审计原理与实务项目7 生产与存货循环审计.ppt

工程7生产与存货循环审计;任务7.1

认知生产与存货循环审计

;一、不同行业类型的存货性质;二、涉及主要凭证与会计记录;三、涉及的账户;四、涉及的主要业务活动;;;;任务7.2生产与存货循环的控制测试;3、生产产品核算本钱;4、储存产成品;5、发出产成品;总结：;2.信息传递程序控制

〔1〕授权程序。

企业生产与存货管理业务都必须经过授权，各项业务要经过严格的批准手续方可办理。

〔2〕本钱控制。

包括制订本钱方案、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的本钱计算方法科学计算产品本钱、进行生产与存货本钱分析、建立本钱和费用的归口分级管理控制制度等。

〔3〕盘存。

盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责别离。

;;二、生产与存货循环的控制测试;;〔二〕基于本钱工程的本钱会计制度控制测试。;〔2〕未采用定额单耗的企业

检查材料单位本钱

注意：领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位本钱计价方法是否适当，在当年有无重大变更。

〔3〕采用标准本钱法的企业

检查样本的生产指令或产量统计记录、直接材料单位标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表或领料单

注意：直接材料的标准本钱在当年度内有无重大变更。;;任务7.3存货审计;〔二〕存货本钱的实质性测试;2、直接人工本钱的审计;3、制造费用的审计;4、主营业务本钱的审计;〔三〕对存货实施分析性复核;;二、存货监盘;存货监盘工作要点：;4、总结盘点结果

核对证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈、盘亏记录，并建议查找原因。

5、其他本卷须知

盘点材料时，应对各种材料的所有权加以鉴定，剔除一些代管、代销、代加工的材料，对于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。

审计人员在监督盘点过程中，还应注意存货质量，有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。必要时应聘请专家对存货的质量与价值加以鉴定，做出必要的调整记录，以合理地反映决算日存货的价值。;;三、存货计价???计和截止测试;〔二〕存货截止测试;课堂练习