会计学原理（微课第2版）全套PPT课件.ppt

8.4汇总记账凭证账务处理程序4汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围汇总记账凭证账务处理程序的缺点是：汇总转账凭证按每一贷方科目归类汇总，不利于日常核算工作的合理分工，此外当企业经营规模较小、经营业务比较零散时，在同一贷方科目的转账凭证为数不多的情况下，不仅没有减少登记总账的工作量，而且增加了凭证的汇总工作。因此，这种账务处理程序一般适用于规模较大，业务较多的企业的总账处理。*会计学原理8.5日记总账账务处理程序1日记总账账务处理程序的特点日记总账账务处理程序是指根据记账凭证逐笔登记日记总账的一种账务处理程序。其主要特点是：预先设置日记总账，然后直接根据记账凭证逐笔登记日记总账。*会计学原理8.5日记总账账务处理程序2日记总账账务处理程序的设计要求日记总账账务处理程序下，记账凭证多采用收款凭证、付款凭证、转账凭证的专用记账凭证格式，也可以采用通用的格式。库存现金、银行存款日记账可以采用收、付、余三栏式的日记账簿，也可以采用收、付栏设有对方科目的多栏式日记账簿。明细账的格式可以根据各单位的实际情况及管理要求，分别采用三栏式、多栏式和数量金额式。此外企业需要设置日记总账。*会计学原理2.日记账的格式及登记方法本部分所讲日记账仅指库存现金日记账和银行存款日记账，即特种日记账。在我国，大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账，分别用于逐日、逐笔、序时的核算库存现金和银行存款金额的增减变动及结余情况，以便于加强对货币资金的日常监督和管理。为了避免账页散乱丢失或被随意抽换，现金和银行存款日记账应采用订本式账簿。由于现金和银行存款日记账只核算金额的增减变动，所以通常也是采用只设置借方、贷方和余额的三栏式账页。*会计学原理3.明细账的格式和登记方法明细分类账是根据企业进行经济管理的实际需要，对经济业务的详细内容进行的核算，是按照明细分类账户进行分类登记的账簿，是对总分类账进行的补充说明。根据明细账核算项目的不同性质特点，明细账采用的账页格式也有所不同。只需要核算金额，不需要核算数量的债务债权类账户，采用借贷余三栏式的账页；既需要核算金额，又需要核算实物数量的财产物资类账户，采用数量金额式的账页；不需要核算数量，只需要核算金额，同时又要为管理提供构成内容详细信息的成本、收入、费用等类别的账户，则采用多栏式的账页；登记明细账的依据有记账凭证，原始凭证和汇总原始凭证。*会计学原理4.总账与明细账的平行登记总分类账是按照总分类科目设置，用来提供总括的核算资料，因而对明细分类账具有统驭控制作用；明细分类账用来对经济业务的详细内容进行核算，对总分类账具有补充说明作用，这就决定了总账与所属的明细分类账登记时在总金额上应当相等。总分类账户与明细分类账户的平行登记要求做到：（1）依据相同（2）方向相同（借贷方向）（3）期间相同（4）金额相同*会计学原理7.3错账的查找与更正1错账的查找方法1.差数法2.尾数法3.除2法4.除9法*会计学原理7.3错账的查找与更正2错账的更正方法《会计基础工作规范》第六十二条规定：账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：1.登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。2.由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。*会计学原理7.3错账的查找与更正2错账的更正方法不同类型的错账要采用不同的更正方法，常见的错账更正方法有划线更正法、红字更正法以及补充登记法，这三类方法分别适用于不同类型的差错。*会计学原理7.3错账的查找与更正2错账的更正方法（1）划线更正法此方法适用于记账凭证本身填制正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误，应采用划线更正法。具体更正方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，划线时必须使原有字迹仍可辨认；然后将正确的文字或数字用蓝字写在划线处的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。对于文字的错误，可以只划去错误的部分，并更正错误的部分，对于错误的数字，应当全部划红线更正，不能只更正其中的个别错误数字。*会计学原理7.3错账的查找与更正2错账的更正方法红字更正法适用于更正两种情形的错误。第一种情形是在记账以后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目选用错误或者科目写反时，可以用红字更正法进行更正。具体做法是：先用红字金额，填写一张