利息收支管理规定.docx

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1目的

为加强利息收支管理，规范利息收支的确认、计量和分配，制定本规定。

2范围

本规定适用于公司机关各部门、所属各单位利息收支管理，公司受托管理的集团控股公司（以下称“托管单位”）通过法定程序执行。

术语和定义

无

4职责

4.1财务资产处

4.1.1负责制定利息收支管理制度。

4.1.2负责公司利息收支的管理。

4.1.3负责公司财务费用的分配及核算。

4.2工程处

负责提供项目暂停或者项目暂停后重新开始建设的文件。

4.3所属各单位

4.3.1计划管理部门、工程管理部门负责审核是否属于停止或者暂停的项目。

4.3.2财务部门负责计提资本化利息，审核项目间有无串项使用资金的情况、投资资金支出金额是否与账务金额一致、计算公式是否正确、利率是否为当期利率。

5管理内容

5.1概述

按照列支渠道不同，分为资本化利息和费用化利息。

5.2计提资本化利息的项目

5.2.1同时符合以下条件的项目，应计提资本化利息。

a)项目资金来源为集团公司投资或者贷款的项目，不属于零购资金或者安全生产费用的项目；

b)属于公司新建、改扩建项目及纳入基本建设程序的更新改造项目；

c)属于项目部或者托管单位管理的项目。

5.2.2除上述情况外，确实需要计提资本化利息的，由财务资产处指定。

5.3开始资本化

5.3.1公司所属各单位（不含托管单位）负责建设的项目，自第一笔资金支出时开始计提资本化利息。

5.3.2同时满足以下条件的，托管单位应开始计提资本化利息。

a)已取得贷款；

b)已发生资金支出。

5.4暂停资本化

同时符合以下条件时，应暂停计提资本化利息，且暂停期间已计提的资本化利息应予冲回。

5.4.1时间标准

暂停时间连续超过3个月。

5.4.2形式标准

应符合以下条件之一

a)公司上级管理部门下达关于整个项目暂停建设的文件；

b)地方政府部门下达关于整个项目暂停建设的文件；

c)公司下达关于整个项目暂停建设的文件。

5.4.3实体标准

应符合以下条件之一

a）发生地震、洪涝、滑坡和泥石流等自然灾害；

b)由于施工造成管道爆炸和火灾等；

c)项目建设用地未与业主达成一致；

d)物资未及时供应或者资金周转困难；

e)其他非正常中断情况。

5.5暂停后重新资本化

同时符合以下条件时，应重新计提资本化利息。

5.5.1形式标准

应符合以下条件之一

a)公司下达项目重新开始建设的文件；

b)项目管理单位下达项目重新开始建设的文件。

5.5.2实体标准

应符合以下条件之一

a)物资重新采购；

b)施工单位重新进场施工；

c)资金重新支付；

d)其他有效证据。

5.6继续资本化

由于以下可预计事项导致项目暂停的，应继续计提资本化利息。

a)季节或者气候等原因导致项目暂停建设；

b)项目达到预定可使用状态的必要程序。

5.7停止资本化

5.7.1符合以下条件之一的，应停止计提资本化利息。

a)达到《固定资产转资管理规定》中规定的转资条件；

b)收到项目停止建设的文件。

5.7.2停止资本化时点

转资基准日或者停止建设文件下发的时间或者规定时间。

5.7.3所属单位应在停止计提资本化利息后的10日内，向财务资产处报备停止依据。

5.7.4项目主体已转资，符合计提资本化利息条件的后续在建部分（分期建设项目）应继续计提资本化利息。

5.8计提资本化的金额

5.8.1所属各单位（不含托管单位）

a)根据上月末投资资金支出（通过现金+银行存款核算的投资资金支出）情况，按照现行长期借款利率，计提资本化利息；

b)对于本月停止或者暂停计提资本利息的项目，根据停止或者暂停资本化利息时点的投资资金支出，按照现行长期借款利率，计提资本化利息；

c)资本化利息=投资资金支出*60%*长期借款利率/360*计息天数。

5.8.2托管单位

财务部门根据贷款情况，按照现行贷款利率，按照借款费用准则按月计提资本化利息。

5.8.3后续在建部分（分期建设项目）

a)如准确计量出后续在建部分（分期建设项目）承担的贷款或者投资资金支出，按照5.8.1和5.8.2规定执行。

b)如无法准确计量出后续在建部分（分期建设项目）承担的投资资金支出，则根据后续在建部分（分期建设项目）投资完成占整个项目投资完成的占比，对整个项目的资金支出进行分配，即后续在建部分（分期建设项目）资金支出=整个项目资金支出*后续在建部分（分期建设项目）投资完成/整个项目投资完成。

c)如无法准确计量出后续在建部分（分期建设项目）承担的贷款，则根据后续在建部分（分期建设项目）投资概算占整个项目投