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中小学校财务审计常见问题和整改建议

单位财务管理是否到位，风险掌握是否有效，受内

部掌握管理影响很大。一个单位既要不断健全完善内掌握

度，又要严格执行内掌握度。中学校校财务管理内部掌握

假如失效，将会引发多方面的问题。这些问题及相应整改

建议如下:

一、岗位要求不达标

财务工作需要较高的专业素养，具备专业学问是从

业人员的必要条件。为防范错误或舞弊行为，财务岗位要

严格落实不相容原则和亲属回避制度。财务岗位要求不达

标最常见问题表现为以下三个方面：

1.人员工作力量不达标。虽然会计岗位从业资格证

书可能将被取消，但取得从业资格仍旧是具备会计岗位工

作力量的有力证明。即使资格证书不再是从业的必备条

件，但从具备从业资格人员中选拔任职会计岗位更为妥

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当。尤其是中学校校，现有会计人员由老师转岗担当不在

少数，更应当注意选拔专业人员，逐步替换原有人员，并

加强岗位力量连续训练，确保人员工作力量达到要求。

2.未严格落实岗位不相容原则。严禁会计和出纳、

保管和会计记录、登记明细账和登记总账、支票保管和印

章保管等岗位之间相容。即使再小的单位，也要确保岗位

分别。会计工作岗位可以一人一岗、一岗多人或者兼职，

但出纳人员不得兼顾监管审核、会计档案保管和收入、费

用、债权债务账目的登记工作等。

3.未严格落实亲属回避制度。中学校校选用会计人

员应严格落实亲属回避制度，单位领导人的直系亲属不得

担当本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负

责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中

担当出纳工作等。

二、原始凭证审核和支出审批手续不完备

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原始凭证审核是确保财务真实反映经济活动的第一

道关口，审批手续完备是防范随便支出的有效手段，两者

都是规避问题的重要环节。在经办经济业务时，财务人员

要严格审核原始凭证和审批手续。常见问题及整改建议

有：

1.原始凭证达不到财务要求。对要素不完整、填写

不清晰、手续不齐全、分项与总项冲突等存在疑虑的原始

凭证，财务人员应不予受理，并要求经办人员补充、更

正，或者重新开具，要素齐全、手续完备、清楚明白后方

能予以办理。

2.原始凭证违反法规制度。审核发觉存在违反财经

纪律、财务制度的原始凭证，要准时向领导报告，提出看

法和建议，必要时向上级有关部门反映。

3.支出审批手续缺失。全部报销凭证都要履行严格

审批手续，不同岗位根据权限审核签字。原始凭证应由两

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名以上经办人员共同签字确认。建立民主理财与集体决策

工作机制，用制度堵塞漏洞，降低支出随便性。凡属大额

支出项目须经集体争论，避开一言堂、一支笔。

三、预算、决算管理流于形式

中学校校办学经费主要由国家财政供应，其预算、

决算管理要求更加严格。加强预算、决算管理是做好财务

管理的重要保障，预决算公开也是大势所趋。这方面存在

的问题及整改建议主要有：

1.预算编制不完整。学校应将食堂、超市、门面