2024《企业会计内部控制存在的问题研究的国内外文献综述》6200字.docVIP

企业会计内部控制存在的问题研究的国内外文献综述

1.1国内会计内部控制研究现状

从上世纪八十年代初期，国内的会计、审计等理论界就对内部控制与内部会计控制的理论进行了深入的探讨。这些来来，我国会计控制理论的研究成果从“监管”到“控制”，从管理活动论、控制论、现代会计理论等方面阐述了“会计控制”的目标、内容和方法。

在建立内部会计控制目标的前提下，建立内部会计控制的基本目标；公司内部会计控制的具体目标要根据公司治理层次和内部会计控制目标的内容层次来划分，并进行相应的设计。根据公司治理层次，将其划分为股东、股东、董事会、监事会、经理、财务经理、内部审计等不同层级的内部会计控制；公司内部会计控制目标的划分主要包括：科学合理的内控制度、及时准确的查错防弊、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、及时有效的会计信息，健全的管理制度，真实有效的管理，严格执行国家法规，提高经济效益，提高职业道德。具体研究成果如下：

蒋静（2015）认为民营企业应该意识到自身缺陷和不足，通过完善内部控制制度，加强公司内部管理，能提升公司的运作效率，并能激发员工的工作积极性。从而可以使公司的长期发展，深化企业的管理体系，并能为公司培养出更多的勤奋和踏实的员工。中国经济学家姚力新认为，在内容上，将企业的内部会计控制划分为：对企业进行科学的管理，对存在的问题进行及时的检查和预防，确保财务的安全，避免不必要的风险，确保会计信息的准确性、真实性，提高经营管理效率，增强企业的经济实力、综合竞争力等等。张小兰从美国会计准则的概念公告和美国的一些比较成熟的公司内部控制理论，包括两点论、三点论、五点论、五点论，通过对《公司改革法案》的相关经验和有关理论的总结，本文认为，在完善我国现行的会计制度的基础上，应借鉴国外的先进经验，完善我国现行的内部控制制度。李玉倩建议，中小企业的内部会计控制系统和制度应当更加规范，在实际操作中应当遵守哪些制度，以及它们的实施标准。此外，在需要时，还制定了有关指导方针实施的评估标准。该学者认为，只有建立了完备的规范，企业才能真正的整合经营，走上正确的道路。何剑英还对我国中小公司的内部会计控制进行了深入的研究和探讨。这些新出现的领域，如：会计程序的调整、企业财务状况的实时监测。比如，在该学者的有关著作中，他说，随着信息化时代的来临，实时会计控制将成为一种新的趋势，它将与组织、制度、契约控制有机地结合起来，从而使企业的整体经营目标得以实现。王桂莲发现，在家族企业中，高管拥有较高的控制权，个人的利益膨胀，没有相互制约。我国民营企业的内部控制问题主要是由于公司内外监管的薄弱，而要从制度上不断的改善、人才的合理使用、法律的监督等方面来加以解决。刘天君以浙江省某公司为例，采用问卷法进行了实证分析。我国大部分的家族企业都缺乏健全的内部控制制度，发展前景也不明朗。随着企业的发展，家族企业的内部控制也在逐步加强。一般来说，当公司进入一个成熟稳定的时期时，内部控制制度的实施是最好的。这也表明，家族企业内部制度的建立可以在成长阶段取得更好的效果。李梅（2019）认为，企业家不重视内部会计控制体系的建设，家族企业内部控制缺乏合理性，会计人员素质不高。作者认为，要改进我国民营企业的内部控制，必须加强对其内部控制的监管与检查；游怡和向玉章认为，公司的内部控制水平对家庭企业的熟悉度和成本变动区间有一定的影响。必须改善内部控制系统，以确保其高效运行，并控制家庭参与企业，以便在降低机构成本方面发挥真正的作用。郝毅（2019）系统的论述了中小企业内部控制不完善的主要内部原因：中小企业没有认识到内部控制的重要性，企业文化落后，忽略内部审计的作用。同时提出之前我没有意识到的一个问题，那就是我国的许多行业都被垄断，例如：供水公司、供电公司、供电公司、为出行提供方便的公交公司。在当今的垄断盛行的时代，中小企业的发展受到了极大的损害。很多产业拒绝接纳这些企业，严重制约着它们的生存与发展。而且，由于中小企业本身就是小本生意，资金不够充足，机器设备不够先进，一般也只能应对一些日常的业务，只要外部的大环境稍微有所变化，中小企业就难以抗衡，只能陷入束手无策的境地。虽然政府现在加大了对中小企业的投资力度，但它们的融资依然困难重重。此外，由于我国金融市场发展和经营的滞后，融资渠道不畅通，企业不能通过融资来度过困境，中小企业的处境依然十分艰难。游怡（2019）通过实证检验，通过对家族企业内部控制的质量进行分析，得出了影响家族企业代理成本的因素。如果控制家族从公司获得现金红利的能力与公司的控制权不符，那么作为公司代理人的家族成员就有可能利用其它手段为自己或者整个家族谋取利益，这就增加了公司的代理成本。刘允（2019）认为，在当今复杂多变的市场环境中，无论是大型上市公司还是小型私人公