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注册会计师（审计）历年真题试卷汇编9

(总分：62.00，做题时间：90分钟)

一、简答题(总题数：31，分数：62.00)

1.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

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2.【2014年】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A

注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。

相关事项如下：(3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和

拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。要求：针对上述第(3)项，指出ABC会计师事务所

或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当。简要说明理由。

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正确答案：(正确答案：不恰当。A注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。)

3.【2011年】ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会

计师担任审计项目合伙人。(2)在审计过程中，注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。要求：

针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

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正确答案：(正确答案：项目组成员之间相互复核不符合规定。根据质量控制准则的规定，应当由项目组内

经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。)

4.【2013年】甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012

年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。

相关事项如下：(6)A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到

的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的

情况。要求：针对上述第(6)项，指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要

说明理由。

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正确答案：(正确答案：不恰当。审计项目组应当完整详细地记录咨询情况，包括向技术部门咨询的情况。

审计项目组与技术部门之间存在意见分歧，应当予以解决。)

5.【2012年】ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(3)

如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事

务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。要求：针

对上述第(3)项，指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简

要说明理由。

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正确答案：(正确答案：符合。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。)

6.【2011年】ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会

计师担任审计项目合伙人。(4)项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，注册会计师出

具了审计报告。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说

明理由。

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正确答案：(正确答案：重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定