会计学原理 第三章.pptVIP

二、借贷记账法借贷记账法的概念及其产生与发展借贷记账法的记账符号借贷记账法的账户结构借贷记账法的记账规则会计分录账户对应关系借贷记账法的概念及其产生与发展借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对任何一笔经济业务都必须以借贷相等的金额在相互联系的两个或两个以上的有关账户中进行登记的一种复式记账法。借贷记账法大约产生于13世纪的意大利。借贷记账法的概念及其产生与发展直到15世纪时，借贷记账法才在理论上得到比较完善的发展，其重要标志是1494年由意大利数学家卢卡·巴其阿勒(LucaPacialo)所著的《算术、几何与比例概要》一书。该书运用数学原理对“借贷记账法”作了系统的论述和概括，被人们公认为是借贷记账法正式产生的标志，在会计发展史上具有划时代的意义。借贷记账法的概念及其产生与发展随后，借贷记账法很快在意大利和世界各国广泛传播并得以不断发展，成为一种国际通用的商业语言。借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号是“借”、“贷”二字，即在任何一个账户中均设置“借”、“贷”两个相反的记账方向，一方用以反映账户的增加额，另一方则用以反映账户的减少额。“借”、“贷”两方哪方表示增加，哪方表示减少，则应取决于账户的经济性质。借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，由于约定俗成的原因，人们根据其记账符号将账户的左、右两方分别规定为账户的借方和贷方。对任何一个账户而言，其借方总是在账户的左方，其贷方总是在账户的右方。账户的借方和贷方始终代表互为相反的两个记账方向。借贷记账法的账户结构如果在一个账户的借方登记其增加额，则应当在该账户的贷方登记其减少额；反之，如果在一个账户的贷方登记其增加额，则应当在该账户的借方登记其减少额。资产类账户的结构在借贷记账法下，资产类账户的结构一般为：借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。资产类账户一般具有期末借方余额。期末借方余额的计算公式为：资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债类账户的结构在借贷记账法下，负债类账户的结构为：贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额。负债类账户一般具有期末贷方余额。期末贷方余额的计算公式为：负债类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额－本期借方发生额所有者权益类账户的结构在借贷记账法下，所有者权益类账户的结构与负债类账户的结构完全相同，即：贷方登记所有者权益的增加额，借方登记所有者权益的减少额，所有者权益类账户一般具有期末贷方余额。期末贷方余额的计算公式为：所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额－本期借方发生额成本类账户的结构成本类账户的结构应当与资产类账户的结构基本相同，即：借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额。成本类账户的贷方发生额通常表示本期成本的结转额，而且在期末结转之后，有的成本类账户一般无余额；有的成本类账户仍可能会留有借方余额。成本类账户的结构成本类账户若有期末借方余额，其计算公式为：成本类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额损益类账户的结构设置损益类账户的目的主要是为了反映企业在生产经营过程中所发生的各项收入与费用，以便通过同一时期收入和费用的比较，确定在此期间所实现的利润。损益类账户根据其与利润的关系，又可具体划分为收入类账户和费用类账户两小类，其具体结构并不相同。收入类账户的结构收入类账户的结构和与所有者权益类账户的结构基本相同。即：贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额。收入类账户期末结转之后，通常没有期末余额。费用类账户的结构费用类账户的结构与收入类账户的结构正好相反。即：借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，期末结转之后，通常没有期末余额。借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则可以概括为一句话，即：“有借必有贷，借贷必相等”。会计分录会计分录简称分录，是指对每项经济业务指出其应登记的账户以及记账方向与金额的一种记录。每项经济业务至少应当编制一笔会计分录。每笔会计分录都应当包括三个要素，即：账户名称（会计科目）、记账方向和发生金额。会计分录通常具有一定的书写格式，借贷记账法下的书写格式一般为：借方科目及其金额写在上方且偏左，贷方科目及其金额写在下方且偏右。会计分录会计分录按其反映经济业务内容的复杂程度，可分为简单会计分录和复合会计分录两类。简单会计分录是指一项经济业务发生后，只需在两个相互联系的账户中记录相关会计要素增减变化情况的会计分录。会计分录复合会计分录是指一项经济业务发生后，需要在两个以上相互联系的账户中记录相关会计要素增减变动情况会计分录