所得税优惠对企业技术创新的激励作用.docx

?

?

所得税优惠对企业技术创新的激励作用

?

?

江军

摘要：本文以沪深两市的786家上市公司为研究样本，选取了2015-2018年的面板数据，运用固定效应模型研究了在减税降费的环境下，所得税优惠对企业技术创新的影响。全样本研究结果显示：所得税税率优惠和研发加计扣除政策均能在一定程度上促进企业的技术创新，但是从激励程度上看，研发加计扣除的政策效果更显著。交互作用结果表明，所得税优惠的创新激励效应会因为企业盈利能力的不同而存在差异。同样，中小企业的技术创新并没有被两种所得税优惠方式有效地激励到。所以未来的企业所得税优惠政策需要向那些低收益的初创型企业和中小企业倾斜。

Abstract：Thisarticleuses786listedcompaniesinShanghaiandShenzhenstockmarketsasaresearchsample，selectspaneldatafrom2015to2018，andusesafixedeffectmodeltostudytheimpactofpreferentialincometaxoncorporatetechnologicalinnovationinthecontextoftaxcutsandfees.Theresultsofthefull-samplestudyshowthatbothpreferentialincometaxratesandRDdeductionpoliciescanpromotetechnologicalinnovationofenterprisestoacertainextent，butfromtheperspectiveofincentives，theeffectsofRDplusdeductionpoliciesaremoresignificant.Theresultsoftheinteractionshowthattheinnovationincentiveeffectofpreferentialincometaxwillvaryduetodifferencesincorporateprofitability.Similarly，thetechnologicalinnovationofSMEshasnotbeeneffectivelystimulatedbythetwopreferentialincometaxmethods.Therefore，thefuturepreferentialcorporateincometaxpoliciesneedtobetiltedtowardslow-yieldstart-upsandsmallandmedium-sizedenterprises.

关键词：减税降费;技术创新;企业所得税优惠

Keywords：taxandfeereduction;technologicalinnovation;corporatepreferentialincometax

中图分类号：F812.42???????????????????文献标识码：A?????????????????文章编号：1006-4311（2020）32-0075-03

0?引言

我国经济已经进入了新常态，经济发展质量提高的同时增长速度也开始放缓，为了对冲经济下行的压力，近些年来我国出台了大量的减税降费政策，政策出台的频率之高，实施的力度之大，覆盖的面之广，都是前所未有的。其中，为了激发企业技术创新活力，我国采取了一系列的减税措施。这些税收优惠政策直接减轻了纳税人法定的税收负担，有效地刺激了消费需求和投资需求。近几年减税降费规模逐年扩大，政策措施也越来越密集，在大规模减税降费的背景下，这些针对企业技术创新的税收优惠政策可能会为企业创新发展带来新变化。理论分析表明，经济的长远发展源自于技术的进步，而企业则是技术创新的主力軍。所以在如此大力度的减税降费的环境下，探讨政府的税收优惠是否会对企业技术创新产生影响，以及影响程度有多大，具有重要的理论意义和现实意义。

1?文献综述

许多企业表示在各项税收优惠政策中，给企业获得感最大的是企业所得税优惠，因为企业所得税的优惠方式更为直接，为企业带来的效益更明显。而优惠税率是企业所得税优惠的主要内容和核心手段，因此成为很