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中小企业财务分析存在的问题及对策思考

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谢文英

摘要：财务分析是企业利用财务报表等资料对财务状况、经营成果、现金流量、未来发展等进行分析和评价的管理活动过程。做好财务分析对企业尤其是中小企业意义重大。但中小企业当前财务分析普遍存在问题，难以发挥其在企业管理活动的积极作用。文章立足于中小企业财务分析中普遍存在的问题，并有针对性的提出相关的对策思考。

关键词：中小企业;财务分析;内部控制;企业战略;管理会计

一、引言

中小企业是现代国民经济的重要组成部分。据中国报告大厅2017年8月1日发表的《中国中小企业数量分析》显示中小企业数量在我国企业总量占比达99%，贡献了中国60%的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。但同时中小企业筹资渠道窄、经营规模小，市场应变能力差，导致中小企业市场竞争力差，抗风险能力弱。因此做好财务分析对中小企业意义重大，主要体现在：第一、能够揭示企业真正的财务实力、真实的经营业绩，了解企业在偿债、营运、盈利能力等方面真实的情况。第二、通过对企业表内、表外资料等进行分析评价，能够发现企业未来的发展潜力、预测企业未来发展趋势。第三、财务分析与企业绩效考评体系结合，通过平衡计分卡等评价方法，使企业全方位了解自身，不仅可以制订出先进的考评制度还能补企业的短板。在国家大力改革、当今市场处于新常态的大环境下，企业应积极响应国家号召，“去库存、去杠杆、降成本、补短板”。而做好这些不仅仅只是口号，需要企业较好的运用财务分析并发挥财务分析在其中的作用，但目前大多数中小企业在进行财务分析时存在各種各样的问题，很难发挥财务分析的积极作用。

二、中小企业当前财务分析存在的主要问题

（一）财务分析局限性大

中小企业财务分析局限性大主要体现在财务数据来源、分析方法使用、分析成果运用等几大方面。具体表现有以下几点。

1.财务数据来源方面的局限性

中小企业进行财务分析主要为报表分析。而涉及报表项目数据的真实性、可靠性难以确定。中小企业经营者可能因为经营、避税或融资的目的存在各种粉饰报表的动机，如虚增收入、虚列资产、人为操纵利润等，从而使报表符合其使用目的，可能导致相关财务资料信息失实，报表中的数据不具有相关性、可比性。而以报表数据为基础进行的财务报表分析就显得意义不大，甚至相关财务分析结果可能会误导报表使用者。

2.财务分析方法使用的局限性

报表分析指标主要有偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力分析指标。指标数量种类繁多，但大部分中小企业报表分析多流于形式，只是简单地将两个数相加相除，指标计算没有针对性，没有根据行业特征、生命发展周期、企业自身内、外部经营环境等选择指标进行分析比较。由于管理者不重视财务分析工作，可能大部分中小企业财务分析工作多由会计担任，导致会计人员只是将财务分析工作敷衍了事。并没有合理对企业进行评估选择适当的财务指标进行计算分析。同时会计人员业务能力的高低直接决定分析结果质量。

3.财务分析成果运用的局限性

企业如果能很好的将财务分析结果利用到企业经营管理及决策中将会起到事半功倍的效果。但大多数中小企业却缺乏这样的决策机制。究其原因主要是管理者对财务工作不够重视，认为财务只是算账报税。他们可能更关心更直观的业绩，且中小企业经营管理者大多不具备相关财务知识储备，不能将财务与管理恰当的结合。

（二）财务分析范围、指标不全面、不能上升至管理会计层次

中小企业进行财务分析主要为报表指标分析。报表数据自身的局限性可能导致企业如果只进行报表分析无法全面揭示企业各方面的真实情况及预测企业发展能力，财务分析应跳出报表分析，延伸至表间数据分析、业务分析、表外因素分析。而且很多表外因素对企业的经营活动也是具有至关重要的影响。企业进行财务分析只是为了分析而分析，财务分析工作并没有起到为管理服务的作用。

（三）财务分析未能服务于企业财务战略

企业财务战略是企业有效地进行资金流动而实现企业总体战略的目标、方法等总体的概括，大体可分为筹资、投资、股利分配战略等。企业财务战略是为企业总体战略服务的，财务战略的选择与企业所处的经济周期相适应。财务分析作为企业财务战略活动中的重要组成部分，企业在不同的经济周期、选择的财务战略不同，财务分析的侧重点也不同。而大部分中小企业进行财务分析并未将分析指标的选择与企业所处的经济周期及企业财务战略相联系，不能为企业财务战略提供有效的分析结果。

三、完善中小企业财务分析的对策及建议

（一）针对财务分析局限性的建议

1.加强企业内部控制，杜绝舞弊

企业财务报表数据产生的中间环节较多，从企业经济业务产生到最终形成报表数据中间要经历许多的传递、审核环节。在这些环节中无可避免地会发生客观、主观原因导致报表数据可能与原始经济业务不符。究其原因绝大部分与舞弊相关，而无效的内控往往是导致舞弊的根源。