《企业财务会计实务》1项目一货币资金核算 教学课件.pptxVIP

项目一货币资金的核算任务一库存现金的核算

任务一库存现金的核算一、库存现金的管理库存现金，是指企业持有的，为了满足经营过程中日常零星支付的需要，由出纳人员经管的现金，包括人民币和外币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，规范现金收支的核算，监督现金使用规范、合法、合理。现金管理制度主要包括以下内容：（一）现金的使用范围企业可用现金支付的款项有：1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的款项；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元）以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。不属于国家现金结算范围的支出，应通过银行办理转账结算。

任务一库存现金的核算（二）核定库存现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。现金的限额是由企业开户银行根据企业的实际需要核定的，一般不得超过企业3～5天正常零星开支需要量，地处边远地区或交通不便地区的企业可以按照多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。企业应当严格遵守核定的现金限额，超过限额部分应于当日终了前送存银行。需要增加或减少现金限额的企业，应当向其开户银行提出申请，由开户银行核定。

任务一库存现金的核算（三）严禁擅自坐支现金坐支现金，是指企业将自己的现金收入直接用于支付。开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付，也可以从开户银行提取但是不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审核批准，由开户银行核定坐支的范围和限额。同时，企业需要定期向开户行报送坐支金额及使用情况。

任务一库存现金的核算（四）库存现金的内部控制制度1.建立健全现金业务岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保现金业务不相容岗位相互分离。经管现金的出纳人员不得兼任会计稽核、收入费用、债权债务等账簿的登记和会计档案工作保管等工作。2.企业办理现金业务，应当配备合格的人员，并结合企业实际情况定期进行岗位轮换。3.建立现金业务授权审批制度。明确现金业务的授权审批流程、方式、职责、权限及控制措施，规范现金业务经办人员的职责范围与工作要求。凡涉及现金的相关经济业务，必须根据原始凭证由会计主管或其他指定人员审核，经相关人员审核无误签字后，出纳才能据以办理收付款。4.加强银行预留印鉴的管理。填写银行结算凭证的有关印鉴不能集中由出纳员保管，财务专用章由专人保管，个人名章由本人或授权人保管，实行印鉴分管制度。5.建立相关票据的管理制度。领用的收据和发票必须登记数量和起止编号，由领用人签字；收回收据和发票存根应由主管人员办理签收手续；对空白票据应当定期检查，以防短缺。6.建立对现金的监督和检查制度。明确监督检查机构和人员的职责与权限，定期、不定期地进行检查。

任务一库存现金的核算（四）库存现金的内部控制制度1.建立健全现金业务岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保现金业务不相容岗位相互分离。经管现金的出纳人员不得兼任会计稽核、收入费用、债权债务等账簿的登记和会计档案工作保管等工作。2.企业办理现金业务，应当配备合格的人员，并结合企业实际情况定期进行岗位轮换。3.建立现金业务授权审批制度。明确现金业务的授权审批流程、方式、职责、权限及控制措施，规范现金业务经办人员的职责范围与工作要求。凡涉及现金的相关经济业务，必须根据原始凭证由会计主管或其他指定人员审核，经相关人员审核无误签字后，出纳才能据以办理收付款。4.加强银行预留印鉴的管理。填写银行结算凭证的有关印鉴不能集中由出纳员保管，财务专用章由专人保管，个人名章由本人或授权人保管，实行印鉴分管制度。5.建立相关票据的管理制度。领用的收据和发票必须登记数量和起止编号，由领用人签字；收回收据和发票存根应由主管人员办理签收手续；对空白票据应当定期检查，以防短缺。6.建立对现金的监督和检查制度。明确监督检查机构和人员的职责与权限，定期、不定期地进行检查。

任务一库存现金的核算二、库存现金的核算（一）库存现金的序时核算为了及时反映和监督库存现金收入、支出和结存情况，加强对库存现金的管理，企业应设置“库存现金日记账”。库存现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证及银行存款付款凭证，按照业务发生先后顺序，逐日逐笔登记。每日营业终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数及现金结余数，并将现