浅析财务分析如何服务企业经营决策.docx

?

?

浅析财务分析如何服务企业经营决策

?

?

刘静

摘要：中小制造企业财务报表的使用者一般主要为投资者和经营者，而这部分管理者对市场对管理非常精通，但是对财务，尤其是财务报表，仅从资产负债表、利润表、现金流量表，这几张财务报表，并不能获得他们所需要的财务信息，而专业的财务比率指标分析也不能解决他们的疑惑，因此文章通过一些比较简单的分析表格，让我们财务人员能够提前做好准备工作，能够应对一般企业老板及总经理对财务的要求。

关键词：财务分析;成本分析;利润分析;经营分析

专业的财务分析，亦称财务报表分析，是运用财务报表的有关数据对企业过去的财务状况，经营成果及未来前景的一种评价，主要内容是会计报表分析、财务比率分析和预算分析。而我们这里讲的财务分析，则是基于投资者以及经营者的需求，对企业账务中存在的数据，但是财务报表并不能对完成反映的数据做出一些基础性的分析，如生产成本分析，往来余额及账龄分析，各产品各项目收入成本毛利润等。

一、财务分析对企业经营决策的重要性

（一）财务分析可以为企业经营决策提供可靠的数据支持

财务分析是企业内部决策的重要依據，通过财务分析，可以了解企业本期的生产情况、销售情况、利润情况，可以协助企业管理者做出决策，或者前期的决策是否正确。如通过财务分析，企业管理层了解到，产量下降、成本增加、销量减少、售价增加等等信息，通过相关人员的调查分析，了解到影响企业经营的各项原因，属于外部机会则可以积极利用，威胁则可以财务防御措施，控制发展步伐。属于内部因素的可控劣势，逐步调整控制。可控优势，通过管理激励手段发扬光大。

（二）财务分析可以为预算以及绩效考核提供可靠依据

企业可以通过定期、滚动、增量等方法编制预算报表，而通过前一个期间的分析结果，可以为下一期的预算提供基础数据。通过一定的分析方法，如差异分析、对比分析、结构分析、趋势分析等对预算的实际结果做出分析报告。而依据预算所做的绩效考核，也可以通过预算分析报告，再通过一定的方法对其中涉及的指标合理计量。

二、财务分析服务企业经营决策的途径

（一）成本分析

制造企业的重中之重就是成本控制，我们需要根据需求做出合适的成本分析表，对生产产品所需要的直接材料、人工、制造费用，以及单位成本，都是管理者迫切想要知道的数据，还可以通过“年度累计表”，就是截止本年度的本月，将成本项目累计统计，并计算年度合计数消耗原材料、人工费用以及平均单位成本。

通过适合的分析方法，如趋势分析法、比率分析法、因素分析法等，也可以与上期或者上年同期做同比或环比分析，分析结果可以通过折现图、柱状图、饼图等对分析结果做具化表示。

通过成本表可以分析以下内容：

1.产量

运用一定的方法，分析产量相比较本年度每月，相比去年同期或年度平均，相比预算数，相比产能数，是增加或减少。

2.单位成本

单位成本相较总成本，可比性较高，分析本月单位成本相比较本年、2017年是增加或者减少，其中成本项目中，材料成本如何变化，人工成本、各项费用的增减情况。而材料成本可以通过标准成本差异分析的方法，采用的标准成本可以是企业预算的成本，也可以是以前年度平均成本，直接材料成本差异=实际成本-标准成本=实际耗用量*实际单价-标准耗用量*标准单价。

直接材料成本差异=直接材料价格差异+直接材料数量差异

直接材料价格差异=实际耗用量*（实际单价-标准单价）

直接材料数量差异=（实际耗用量-标准耗用量）*标准单价

可以计算出，当期成本增加或者减少的金额是由于消耗数量变化导致还是原材料单价所造成，直接人工以及变动制造费用也都可以通过相同的方法，分析出因工资率造成的差异，还是实际工时或者产量所造成的具体金额。

固定制造费用的变动可以分析是因绝对数变动导致成本总金额增加或者减少的数额。还可以计算因产量的变动所导致的单位成本的变动额，在固定费用总额一定的情况下，产量越高，单位数量所分摊的固定费用则越少，可以通过计算确定到底增加1个，增加10个，100个单位的产量，单位固定费用可以分别减少多少。

若分析结果显示，本期（本月本季本年）单位成本下降300元，其中材料消耗数量导致单位成本增加80元，而原料采购单价的因素结果节约420元，而人工由于离职人员造成成本下降12元，产量减少导致增加14元，固定制造费用绝对数增加**元，导致单位成本增加25元/吨，因产量减少造成的单位成本增加了8元。这样的结果，管理者就可以将成本下降的因素责任分别划分至组织各成员，材料数量消耗增加以及产量减少是生产车间的原因，是因为车间管理不善、生产工艺的改变、操作技术的变化、废品废料的增加或者其他设备发生意外情况;采购单价节约的责任应划分至市场部，但是原因是市场价格下跌，采购供应商的变化、运费的变动或者还是采购方式的改变，除市场之外的有利因素是否可以在以后的期间继续保