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企业应收账款内部控制问题及对策分析
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周冬梅
摘要:随着商业信用的逐步推广,赊销已经成为企业普遍采用的一种营销策略,应收账款也就随之大量生成。作为流动资产重要项目之一的应收账款,其所占比例的高低对企业的营运能力和偿债能力等有着极其重要的影响。应收账款的合理运用能够保证企业资金周转顺畅,维护企业的稳定性。就目前我国大部分企业的情况来看,应收账款的管理仍然存在许多问题,因此通过完善并加强其内部控制来降低企业赊销的成本与风险就显得尤为重要。
关键词:应收账款;内部控制;存在问题;对策
:F23
:A
doi:10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.11.071
1绪论
在商业信用日益发达的市场经济条件下,企业之间的商品交易和劳务提供越来越借助于商业信用方式。一方面企业提供商业信用,采取赊销、分期收款等销售方式来争取客户订单;另一方面客户拖欠货款,企业大量的流动资金被长期占用,周转发生困难,不仅造成企业资金成本、坏账损失等费用的增加,也加重了企业的经营负担,影响企业的再生产能力。
建立健全应收账款内部控制制度是企业财务管理的一项重要内容,也是对应收账款管理的一种手段。其主要是通过增加销售和减少因存货产生的管理费、仓储费和保险费等支出来提高企业利润,加强企业经营管理水平和应对风险能力,促进企业的持续发展。若其内部控制不当则会使企业产生过多的呆账、坏账,结果适得其反。
1.1应收账款内部控制的涵义
企业在平时的经营中,因为经常为购货单位或者接受劳务的单位提供了商品、产品或者提供了劳务从而收取款项,这就称为应收账款,这其实也是伴随着赊销产生的一种债权。而应收账款分为两种:第一,广义的应收账款,常指应收销货款和应收票据等等;第二,狭义的应收账款,常指应收销货款。若想做到扩大销售、减少库存从而提高自己在此行业中的不倒地位就需要将应收账款合理的调解比例。而这也可以将经济效益逐步的送到企业中间。但是如果将应收账款的所占比例过分提高就会把企业置于高风险的地带,而企业的日常经营就会受到不小的影响,更甚者还会导致企业破产。在这种情况下企业的工作人员应该提高警惕,将应收账款的部分合理分配管理,严格把关,确认每一步的精准性。为了使一个企业实现经营目标的前提下既能保护资产的安全性又能保证经营活动的高效率、高水准、可靠性就需要企业内部控制十分的完善。企业的内部控制含有五个元素,其中有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。风险评估、控制活动和监控三个要素与应收账款的管理有着尤为密切的联系。
1.2应收账款内部控制的目标
对应收账款进行管理主要是为了最大限度地发挥应收账款强化竞争、扩大销售的功能,同时,尽可能的降低投资的机会成本、管理成本和坏账损失来提高应收账款投资的收益,见图1。
应收账款内部控制的基本目标在于:通过建立系统、有效地内部控制制度来实现财产保护的安全性、提高信息的可靠准确,让企业的发展、经营与管理活动顺利进行。
1.3应收账款内部控制的必要性
1.3.1使企业资金周转发生困难
赊销行为一旦发生企业就与客户建立了关系、发生下面两种交易:一,企业将商品、产品等销售给客户,与客户建立了销货方和购货方的关系,成为了一种买卖交易的现象;二,企业在一定时间范围内向顾客借贷资金,与顾客建立了债权人与债务人的关系,成为了一种贷款交易的现象。若赊销范围越来越广,则企业就陷入了一个应收账款逐渐上升、现金不断减少的局面,倘若应收账款难以回收酒会将企业置于破产的危机中。如2013年国药集团药业股份有限公司应收账款金额为936873540.99元,占流动资产的比重高达3288%;2013年济南钢铁股份有限公司的应收账款金额为418489980.43元,占流动资产的比率为39.22%等。
1.3.2增加企业的风险成本
为了让企业的账面在外部看来良好,一部分企业将长时间并未收回的应收账款强算在企业所有资产内,从而在外人看来财务报表成果十分优秀,而回收失败的现象被很好的粉饰。当一项应收账款长时间未被收回时,其再一次被回收的可能性就越来越低。
据“美国收账者协会”统计:应收账款账龄在一年以下时,回收成功率为57.8%左右;账龄在1-2年之间,回收成功率为26.6%左右;账龄在2-3年之间,回收成功率在13.6%左右;而三年以上账龄的应收账款,基本上已经算是呆账、坏账了。
1.3.3加大企业的费用支出
我国有相关法律规定,销售完成后即便企业未收到货款也需要交付相关税务。在这种情况下企业既没有收到货款还支付了大量的税款,加剧了企业的负担。
所以完善应收账款的内部控制制度是企业生存、发展的必然要求。
2企业应收账款内部控制存在的问题
2.1内部控制环境不理想
我国多年以来在企业中一直存在着诚信贬值的现象,许多企业的收益的提高是建立在拖
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