农产品电子商务企业内部控制有效性影响因素实证研究.docx

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农产品电子商务企业内部控制有效性影响因素实证研究

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于鑫李方雨杨美丽

【摘要】?自2012年以来，我国“中央一号”文件连续6年强调农产品电子商务企业发展的重要性，但近几年由于内部控制失效而发生了一系列农产品电子商务企业的恶性事件，给网络时代发展迅速的农产品电子商务企业的内部控制管理敲响了警钟。因此，文章选取农产品电子商务企业这一角度对内部控制有效性的影响因素进行探讨。借助Stata以及Excel软件对样本公司2015—2017年的数据进行固定效应回归分析，经过分析得出结论。

【关键词】??农产品电子商务企业;内部控制有效性;固定效应回归分析

?F233??A??1002-5812（2020）08-0124-03

一、农产品电子商务企业和内部控制有效性的相关理论

农产品电子商务企业是农业与电子商务业的融合，是电子商务在农业从生产到最终销售完成的各个方面的运用，是传统农业与现代科技的结合。相较于传统农产品的交易模式，电子商务模式下的农产品交易呈现出不同的特点，比如，交易成本低、交易效率高、交易信息更加透明、交易方式更加灵活、交易更加安全。

为了使我国公司在规范的框架下成长，我国相关部门同样对内部控制进行了探讨与规范。我国《企业内部控制基本规范》在内部控制的目标、要素、原则和总体要求方面进行了说明与规定，建立起一套内部控制的标准体系。《企业内部控制基本规范》中对内部控制要素的规定借鉴了美国COSO委员会对内部控制要素的规定，对内部控制目标的规定与COSO对内部控制目标的规定略有不同。《企业内部控制基本规范》规定内部控制的目标为：合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部控制有效与否是对企业内部控制制度、体系等是否对企业管理发挥作用的衡量标准。如果内部控制对企业管理起到了促进作用，则说明内部控制是有效的;反之，则无效。

二、农产品电子商务企业内部控制有效性影响因素的研究设计

（一）样本选取与数据来源

本文选取农产品电子商务上市企业作为研究样本，并剔除了存在异样值的ST与*ST公司的数据，对剩余22家公司2015—2017年的数据进行相关研究。研究所使用数据均来自深圳证券交易所官方网站、上海证券交易所官方网站、巨潮资讯网。在研究过程中，主要是借助Excel软件和Stata软件对数据进行整理与分析。

（二）研究假设

高管薪酬是指公司对董事、监事、高级管理人员此类高层管理者管理公司所付出的劳动给予的报酬。现代企业中，大都面临着所有权与经营权的分离所带来的问题，而提高高管薪酬是解决该问题的有效办法之一。高层管理者不仅是公司运营管理制度的制定者与执行者，而且他们对内部控制制度的执行也发挥着重要作用，适当提高高管薪酬可以激励高层管理者提高工作效率、严格执行内部控制制度。内部控制体系的有效执行也即意味着公司的管理制度更规范、更有效，从而促使公司業绩提升，公司业绩的提升又可促使高层管理者获得更多的报酬，因此又可进一步促使高管提高工作效率，由此，形成良性循环。提高高管薪酬在提高公司治理效率的同时也提高了内部控制的有效性。基于此，本文提出假设1。

H1：高管薪酬与内部控制有效性正相关。

近些年，随着内部控制制度的不断完善与发展，风险管理已成为内部控制体系不可或缺的组成部分。公司的运营管理过程中时时刻刻存在各种风险，管理层需要有风险意识、重视风险的存在，因为任何一个小的风险都可能带来极大的负面影响，甚至导致经营的失败。针对公司运营管理过程中存在的风险，管理层需凭借自己的职业经验加以识别，并判断该风险发生的可能性以及可能造成的后果。根据判断结果，管理层应再结合公司现有状态加以分析，提出应对风险的各种对策，以完善内部控制体系。由此可见，管理层的风险意识尤为重要，但正确识别风险并及时制定出应对风险的有效措施同样不可忽视。只有及时制定出应对风险的有效措施，然后积极地执行，才能有效保障公司的正常运转，提高内部控制的有效性。基于此，本文提出假设2。

H2：有风险提示及对策与内部控制有效性正相关。

网络安全是指在网络运行过程中，采取一系列的措施使得网络可以安全、有效、正常地运转，并且此过程中的相关数据、信息等不被篡改、破坏、泄露。网络安全在这个高速发展的信息社会中尤为重要，它与我们每个人息息相关，对于企业而言，网络安全使企业内网络系统正常运转、商业信息不被泄露;对于个人而言，网络安全使个人信息得以保护。网络贯穿于电子商务企业管理运营的始终，它是电子商务企业不可或缺的组成部分，所以电子商务企业应对网络安全给予高度重视，定期或不定期对网络安全进行评估，以及时发现网络运行中存在的问题，降低企业运营风险，提高公司治理效率，同时也提高内部控制的有效性。基于此，本文提出