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基于供电企业内部控制实施路径研究

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王畅

摘要：在实际经营过程中，供电企业要加快改进内控管理体系，以应对复杂多变的市场环境，降低经营风险。鉴于此，本文尝试对供电企业内控体系和风险管理问题进行再思考，讨论二者之间的关系，分析制约因素，提出了改善供电企业内控管理和风险管理的措施。

关键词：供电企业;内部控制;策略

1引言

供电企业内部控制是指供电企业依据国家政策和规定，保证其自身资产安全、财务报告准确真实等，采取对工作流程、员工、财务、资产等实行有效监管的系列活动。随着现阶段社会经济的迅猛发展，供电企业数量的不断加大，创新供电企业、创业人才与日俱增，社会变革大环境使得每个企业在市场竞争中所面临的压力越来越大。

2加强供电企业内部控制的重要性

供电行业属于事业型行业，主要通过电网企业的能源分配和销售为用户服务。近年来，电力行业被一些非法和混乱的经济活动所披露，这在一定程度上对相关行业的经济和声誉产生了双重负面影响。这些违法犯罪的主要原因之一是公司的内部控制不完善。供电企业已经逐渐认识到内部控制的重要性，如何建立一个坚实、全面的内部控制体系是中国能源供应企业提高竞争力、满足经济发展需求的共同问题。供电企业作为国家的核心产业，在国家经济增长过程中发挥了重要作用，但目前供电企业活动主要是由国家投资形成的，国家是股东。因此，客观上也有必要采取措施防止国有资产流失。此外，国家在供电企业的安全性、管理合规性和公司价值评估的基础上明确规定了与公司内部建立有效控制体系密切相关的内容。

3当前我国供电企业内部控制存在的主要问题

3.1控制环境方面

供电企业控制环境存在的主要问题是组织结构不合理导致内部控制环境薄弱。由于大多数供电企业都位于中国电力系统的基层，在建立组织结构时，一般都方便行政管理和生产经营，而忽略了组织结构本身的合理性，一方面造成了实践中的机构重叠、职能缺位和工作效率低下的问题，另一方面也造成了企业上下层之间信息沟通顺畅，而不同部门之间信息共享和协调困难的现象，严重影响了企业内部控制制度的实施。

3.2风险管控方面

供电企业面临的主要风险包括电费回收风险、技术风险、厂网结算风险、监管风险和市场风险。针对这些风险，虽然中国国家电网公司也建立了一个风险管控管理信息集成平台，但从实践角度来看，该平台的风险评估效果并不理想，使得许多风险无法及时得到有效识别和控制。

3.3控制活动对内控制度的执行力不足

控制活动缺乏内部控制制度的执行，主要体现在一些供电企业内部控制缺乏科学设计，无法有效降低企业自身的各种运营风险，或者即使一些企业建立的内部控制制度相对合理，也无法保证相关人员在执行过程中严格按照内部控制制度行事，导致企业内部控制无用，约束力不足。

3.4内部监督的利用度不高

目前，电力企业部门和审计部门的职能严重弱化，不少电力企业甚至没有建立独立的审计部门。此外，各部门的工作人员往往内控专业素质不高，不足以执行内部控制和监督任务。企业外部监督体系的构成混乱，权责不清，客观上导致了谁也控制不了谁的局面。我国颁布的法规和法令都具有一定的行业和地区特点，各个地区难以形成监管体系的共同治理。

4完善企业内控体系和风险管理的措施

4.1全面查找供電企业经营发展相关问题

供电企业内部风险防控管理前提是发现自身问题，要建立风险控制导向的内控体系，就要根据供电企业发展特点，开展内控管理体系和制度建设。要加强对于供电企业面临的生产经营风险的分析，有针对性地在供电企业内控管理体系建设中加以规范和考虑，找到问题症结，制定体系化解决方案，并从内控体系建设的角度对业务环节予以控制。

一般情况下，供电企业要重点分析市场环境变化、法律风险、技术和外部风险。要重点针对财务管理工作，加强风险防范控制意识。并格外关注供电企业经营过程中的融资、资金运转问题，开展风险管理。还要对投资、筹资风险进行分析，加强对供电企业资产管理问题的考察，加强内控体系建设和风险防范措施制定。要加强信息沟通，提升业务人员工作水平，使得企业经营管理者掌握供电企业经营状况，以有利于供电企业的可持续发展。

4.2明确内控管理原则与风险管理的关系

供电企业对于内控管理与风险管理控制原则要进行明确。从内控管理上看，风险防范管理应遵循全面性原则，对内控风险管理体系应该覆盖整个生产经营过程，防范管理要涵盖到所有经营环节。应遵循有效性原则，做到符合供电企业实际。要重视成本效益原则，把追求供电企业利益最大化作为重要目标。还要注重体系构建的系统性和科学性，紧密围绕供电企业战略目标。要注重应用内控管理建设思路，对于风险管理控制结构进一步完善优化，还要加强供电企业的风险防范意识，明确责权划分机制，要加强供电企业法人治理结构的优化。同时，应重视对于全体人员的风险防范意识培养，建立全面供电企业