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基于EVA的银行绩效评估研究

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王珍

[摘要]自2001年我國加入WTO，我国银行面临着来自国内外的竞争压力，2008年经历全球金融危机后，更是引起了我国对银行经济的重新思考，我们是不是需要改变银行绩效评估的体系，来提高银行业的经营绩效和国内外的竞争实力，而本文正是基于此，介绍并研究了一种新的银行业绩评价体系——EVA绩效评估体系。

[关键词]经济增加值；绩效评估；银行

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绩效评估，即绩效考核和评估的总称。具体是指通过系统的方法、原理来评定和测量员工在职务上的工作行为和工作成果，考评员工对组织绩效的贡献情况，根据考评结果对员工进行激励、指导、惩罚教育一系列管理活动，以提升组织绩效，促进组织持续健康发展。由此我们可以看出进行企业绩效评估的实质就是为了创造价值，创造属于股东的财富。相应地，银行作为大型盈利组织，其价值便是权益资本价值，即通过一定合理科学的考核评估系统，评定其创造价值的能力。

EconomicValueAdded是EVA的全称，亦称为经济增加值。EVA是指企业税后营业净利润扣除全部资本成本之后的净额，它体现的是企业的经济利润，能够较为准确地衡量企业为股东所创造的财富与价值，即体现了企业所获利润与投资者以前所期的最低收益之间的差距。如果EVA值为负，表明企业没能为股东获得利益价值；反之，表明企业价值提升，为投资者获得了财富。

经营所得减去投入成本后的剩余部分就是传统指标会计利润所有的含义。其与经济增加值之间最大的区别就是是否考虑了股权成本，这一机会成本。而EVA通过这种机会成本向人们传递了这样一个信息：如果你所投资的项目没有投在其他项目赚得利润多，那么你的这种投资策略就是失败的。所以EVA指标从一定意义上来讲，突破了传统利润指标衡量业绩这一局限，更是将企业经营战略决策与企绩效、市场竞争机制相联系的一个指标体系。将EVA用于绩效评价中，目标明确，并能够连续评价企业绩效，直接地反映企业所有者财富变动，把管理者的评价和实现股东价值最大化结合起来，最大化地减少了委托代理成本。使企业整个业绩有所提升。

EVA的计算公式，如下：

经济增加值（EVA）=税后营业利润（NOPAT）-资本总额（TC）*加权平均资本成本率（WACC）

其中，税后营业利润，是指企业总营业收入减去融资成本外的全部经营成本费用后的净值。加权平均资本成本率，在面临风险时，将资本投入其他项目所能获得的收益率。资本总额是指投资者投入到企业的经营的全部资本，包括权益资本成本和债务资本成本。

传统的绩效评估指标分为财务绩效评估指标和非财务绩效评估指标。财务绩效评估指标是通过对企业各项财务指标比率的分析，对企业的经营业绩作出判断。例如，资产负债率、流动比率和速动比率，是主要考核银行的偿债能力；总资产收益率、净资产收益率和每股收益主要衡量的是银行的价值增值能力，即银行的赢利能力；而银行的资产管理能力主要通过逾期贷款比率与不良贷款比率来体现。所谓非财务指标体系不仅包括平衡积分卡上的内部管理能力、经营发展能力及学习创造能力这三项指标，还包括了企业与政府，与供应商，与客户及其他利益相关者的关系。这些非财务因素往往是企业经营发展中非常重要的因素，但往往难以用数字量化，在实际考核中也较为困难。

以上传统的银行绩效评估均有不足，体现在如下几个方面：

（1）绩效评价指标设置不合理，只重视短期财务指标结果，必然影响到银行未来可持续发展的经营状况。

（2）绩效评估的目标较为模糊，无论是哪一种类型的上市银行在绩效评估体系的设计上不同程度地存在评价目标设计定位模糊的问题。

（3）传统的绩效评估指标具有滞后性。

（4）考核的目标具有局限性，只考虑到银行本身整体的经营利益。

（5）传统绩效评估中的数据准确性、可靠性不足。

（6）绩效评估仅仅停留在数据上，缺乏相应完善的激励考核制度及惩罚措施。

伴随着世界经济的发展，我国的银行面临着来自内外竞争的严峻考验，在此进程中我国银行的资本规模也随之扩张，银行从追求利润率逐步走向在进行了全面风险成本控制下追求效率这一模式，对其进行绩效评估的体系有了更高的要求。

银行绩效评估一般应遵循：

（1）重要性原则，在绩效评估中要着重于银行的核心内容进行考核。

（2）相关性原则，对银行员工进行绩效考核时，其考核内容必须与员工对组织的贡献相挂钩。

（3）明确性原则，绩效评估制度一定要成文明确，便于执行。

（4）改善性原则，绩效考核的目的就是为了改善管理中所存在的问题。

（5）参与性原则，即调动员工积极性，使其主动参加绩效管理，便于考核。

（6）可持续原则，不仅仅关注短期目标，更多地注重组织未来可持续发展。

（7）灵活性原则，考核银行绩效的标准等要与外界环境变化相结合。

（8）集中性原则，考核的核心便是银行业绩评价。

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