自考-国家税收(00061)——考试重点.doc

第一章税收的定义本质及特征

第一节税收的定义

税收的定义：税收是国家凭借政治权利，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

对税收的理解〔1〕税收是国家取得财政收入的一种重要手段；〔2〕税收的交纳形式是实物或货币。

税收名词的演进：税、租税、捐税、赋税、课税。

第二节税收的本质

税收的本质：是国家凭借政治权利实现的特殊分配关系。

分配关系问题：解决社会产品归谁所有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。

征税的过程：就是把国家一局部国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的非分配过程。

税收是对社会产品的分配，社会产品按价值的最终用途分；补偿基金、积累基金和消费基金

税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配：〔1〕税收分配是以国家为主体的分配〔2〕税收是凭借国家政治权力的分配。〔3〕税收分配是为了是为了实现国家职能。

税收的特征：〔1〕税收的无偿性：指国家征税以后，其收入就成为国家所有不直接归还纳税人，也不支付任何报酬。〔2〕税收的强制性：指国家依据法律征税，而并非一种资源交纳，纳税人必须依法纳税，否那么就要受到法律的制裁。〔3〕税收的固定性：指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。

税收与国有企业商家利润：〔1〕分配依据不同，作用范围不同〔2〕形式特征不同。

税收与国债：〔1〕财政作用不同〔2〕形式特征不同

税收与货币财政行：〔1〕税收有物质保证，货币财政发行没有物资保证〔2〕税收具有固定性，货币财政发行不具有固定性〔3〕货币财政发行是国家在迫不得已情况下采取的临时方法。

税收与罚没收入：〔1〕两者都具有无偿性〔2〕罚没收入不具有固定性〔3〕税收与罚没收入的特征不同，作用也不同。

税收与费：〔1〕主体不同，费一般由其他机关、经济部门、事业单位收取的〔2〕费具有有偿性〔3〕费是专款专用。

第二章税收的要素与税收分类

第一节税收要素

税收要素包括：征税对象、纳税人和税率，是税法构成要素的组成局部。

征税对象〔指对什么东西征税，即征税的目的物。〕：〔1〕税法的最根本要素，它表达着征税的最根本界限〔2〕决定了各个不同税种在性质上的差异，并且决定着各个不同税种的名称。

征税对象包括：〔1〕税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的、具体的征税品种和工程。〔2〕计税依据：是征税对象的计量单位和征收标准，解决征税的计算问题。〔3〕税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。

纳税人〔是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。〕：〔1〕自然人：是在法律上形成一个权力与义务主体的普通人。〔2〕法人：是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承当民事义务的组织。〔3〕扣缴义务人：是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。

纳税人的规定解决了对谁征税的问题。

税率：是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。是计算税额尺度，反映征税深度。税率上下直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，是国家税收政策的具体表达，为税收制度的中心环节。

名义税率：税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例。即应纳税额/征税对象数量。

实际税率：实纳税额与征税对象的比例。即实纳税额/实际征税对象数量。

我国现行的三种税率：比例税率、累进税率、定额税率

比例税率〔是应征税额与征税对象数量为等比关系〕〔1〕单一比例税率：一个税种只规定一种税率〔2〕差异比例税：一种税规定不同比率的比例税。按使用范围分a、产业差异税率，对不同产品使用的不同税率b、行业差异税率，对不同行业采取不同税率c、地区差异税率，按照不同地区规定不同税率。〔3〕幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高税率各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。

累进税率〔是随征税对象数额的增大而提高的税率〕〔1〕全累税率；征税对象的全部数额都是按其相应低等级等级的累进税率计算征收的〔2〕超累税率：是把征收对象划分为假设干等级，对每个等级局部分别规定相应的税率，分别计算数额，各级税额之和为应纳税额。

应纳税额=用全额累进法计算的数额-速算扣除数

全累计的税额-超累计算的税额=速算扣除

超累进计算的税额=全累进计算的税额-速算扣除

速算扣除率法计算超率累进税额=销售额*〔销售利润*税率-速算扣除〕

税率的累退性：即征税对象数量越来越大，实际税率越低。

定额税率〔又称固定定税额是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式〕可分为〔1〕地区差异定额税率〔2〕幅度定额税率〔3〕分级定额税率。征税对象：价格固、质量和标准统一的产品。

纳税环节：是对处于运动中的征税对象，选定应该交纳税款的环节。

纳税期限：是纳税人向国家交纳税款的法定期限。各种税法都有明确规定税款的交纳期限。在确定期限时