《会计学基础》第3版 课件 第6章 会计账簿.pptx

第6章会计账簿

6.BookofAccounts

学习目标1.掌握：日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法；对账与结账的方法；错账查找与更正的方法。2.理解：会计账簿的登记要求；总分类账与明细分类账平行登记的要点。3.了解：会计账簿的概念与分类；会计账簿的更换与保管。2RenminUniversityofChina

6.1会计账簿概述6.1.1会计账簿的概念与作用通俗地说，会计账簿就是账户的合订本。若作学术化的解释，会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，既是填制和审核会计凭证的延伸，也是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿。设置和登记账簿的作用主要有：（1）记载和存储会计信息；（2）分类和汇总会计信息；（3）检查和校正会计信息；（4）编报和输出会计信息。3RenminUniversityofChina

6.1.2会计账簿的基本内容在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下基本内容：（1）封面，主要标明账簿的名称，如总分类账、现金日记账、银行存款日记账等。（2）扉页，主要列明科目索引（如图6-8和图6-9所示）、账簿使用和经管人员一览表（如图6-1所示，此图仅供参考，印刷版式并无统一规定）。经管人员一览表内容包括：单位名称、账簿名称、账簿页数、启用日期；单位领导签章和会计主管人员签章；经管人员职别、姓名、签章；经管或接管日期、移交日期等。（3）账页。账页的基本结构包括账户名称、记录经济业务的日期、据以记账的记账凭证编号、经济业务摘要、增加额、减少额和余额等。4RenminUniversityofChina

6.1.2会计账簿的基本内容5RenminUniversityofChina

6.1.3会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。6RenminUniversityofChina

6.1.4会计账簿的种类会计账簿的种类很多，不同类别的会计账簿可以提供不同的信息，满足不同的需要。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿（如图6-2所示）。7RenminUniversityofChina

Continued一、按用途分类（1）序时账簿（（bookofchronologicalentry），又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。在我国，大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。1）普通日记账。普通日记账（generaljournal），又称分录账、分录簿、分录日记账，是对单位的全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿（如图6-3所示）。这种账簿中所记载的信息实际上是一笔笔的会计分录，因此，普通日记账实质上是记账凭证的誊写本，只是誊写工作量比较大。普通日记账设有借方金额栏和贷方金额栏，因此，又称作两栏式日记账。8RenminUniversityofChina

Continued9RenminUniversityofChina

Continued2）特种日记账。特种日记账（specialjournal）是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，常用的特种日记账是库存现金日记账和银行存款日记账（如图6-4所示）。10RenminUniversityofChina

Continued（2）分类账簿（ledger）。分类账簿（ledger）是按照分类账户设置登记的账簿。分类账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿（generalledger），又称总账，是根据总分类账户开设的，总括反映某类经济活动；明细分类账簿（subsidiaryledger），又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。分类账簿提供的会计信息是编制会计报表的主要依据。（3）备查账簿（memorandumrecord），又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和