对提升铁路基层站段全面预算管理水平的分析与思考.docx

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对提升铁路基层站段全面预算管理水平的分析与思考

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吴海松

【摘要】随着铁路经营管理体制改革的逐步推进，对成本支出效率、效益愈发重视，使得全面预算管理在成本控制、经营目标兑现上显得尤为重要。本文通过分析铁路基层站段全面预算管理现状及存在问题，并对预算编制、执行、控制、考核等方面提出了建议和措施，切实发挥预算管理在企业规划、决策、控制和评价活动中的作用，促进铁路基层站段经营质量和经济效益不断提升。

【关键词】铁路基层站段；预算管理；分析；思考

一、鐵路基层站段全面预算管理工作现状

全面预算管理是以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推进实现战略目标的管理活动。

（一）预算编制采用“两上两下、定期预算”方式

当前，各段采用定期预算法编制财务预算，实施“由下至上、再由上至下”、“两上两下”的编制模式。各段充分考虑近三年同期历史数据，结合生产任务、工作量变化相应增减财务预算，确定全年财务预算金额。当前的预算编制方式既能够实现生产任务与经营目标的相互统一，又能保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果，有利于各段提升经营管理质量，实现既定经营目标和战略目标。

（二）预算执行过程注重“刚性约束和分析预警”

各段年度财务预算确定后，严格以实现预算目标为中心，通过合同联签、定额管理、支付审核、材料采购审核、开工报告审批、施工现场盯控、竣工验收等内控制度，有效控制投资和支出预算的执行。上级主管部门依据生产任务完成进度和成本支出进度，对各段预算执行情况实施“刚性约束”。各段利用月度、季度经济活动分析会，对预算执行情况进行剖析、对比，找准存在问题，及时进行预算预警、纠正及制定控制措施，从过程上确保了业务预算与财务预算执行同步。

（三）预算结果考核突出“正向激励和约束机制”并重

各段在预算执行结果考核上，按照权责对等原则及各部门预算管理职责，将有关预算管理责任落实到各部门，采取按月盯控推进落实情况，按季度对各部门、各车间预算结果实施“节奖超罚”，确保了预算考核及时有效，更体现了预算执行的严肃性。在预算执行结果考核过程中，从成本预算结果上考核预算超进度和欠进度部门，从工作质量和效率效益上对增收节支措施落实明显、小改小革效益显著、生产任务提前兑现等进行实施“正向激励”，这样既充分调动了各部门参与预算管理的积极性，又确保了经营压力的有序传递，大大提升了预算管理工作质量。

二、铁路基层站段全面预算管理中存在的问题

（一）预算编制“精准度”上还存欠缺

业务预算是财务预算的基础和前提，财务预算是业务预算系统化、定量化的表现，是以价值反映的各项预测结果。各段在编制年度财务预算过程中，业务部门虽然能够充分考虑同期历史数据及设备数量、状态等客观因素，但在预算编制全面性、精确性还未做到统筹，预算基础业务数据较为分散，个别时停留在一事一议，方案的合理性和可行性论证还不够充分，缺乏对预算基础数据的精细分析，使得预算在“精准度”上还需提升。

（二）预算执行过程缺乏动态管控

各段业务部门在编制年度预算时，虽然能够充分考虑往年同期数据、重点生产任务，统筹编制年度预算，但业务部门习惯于满足生产任务需求，忽略了全面预算管理的“全程性、全员性、全额性”特点。在预算执行过程中，侧重于超预算进度分析，对欠进度分析、成本虚节问题分析重视不够，造成财务预算缺乏权威性和约束性。

（三）业财“融合度”上存在不足

当前，各段财务人员与业务部门、物资部门人员沟通不到位，业务信息收集渠道不畅，以致财务信息与业务信息不能有效结合。例如：财务人员缺乏现场生产经验，而业务部门人员缺乏必要的财务知识和经营理念，在组织生产过程中没有全面考虑经济效益，对预算执行进度重视程度不够，个别生产任务调整、临时任务增加，或材料价格上涨、维修标准改变造成的成本定额增减时，业务部门主动研究预算调整的意识有所欠缺，加之与财务部门沟通不到位，使得业务预算与财务预算数据个别时不同步。

（四）预算约束和激励机制还需完善

一是在预算执行结果考核上，多以财务静态数据为基准，个别时未统筹考虑生产任务变化、成本预算定额增加、新技术标准推广等因素，缺乏对预算执行过程的考核；二是考核措施多以约束机制为主，对个别“业财同步”、增收节支效果明显的部门正向激励力度不大，造成各部门在预算执行上积极性不高，增收节支热情和动力不足；三是财务部门牵头作用不突出，落实考核工作主动性不强。

三、深化铁路基层站段全面预算管理工作的思考与建议

（一）明晰预算管理职责，确保预算编制科学、合理

一是要明确预算编制原则。各段应严格依据全