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商业银行会计问题分析

摘要：商业银行作为我国金融体系中的主体，对我国金融业的开展起着巨大的作用，但

是目前现行会计准那么中存在的漏洞、会计人员职业判断能力较低、会计信息披露不完整和

不真实、监管力度较弱等会计问题给银行的开展带来了很大的影响。本文对上述问题进行了

深入分析，并提出了商业银行解决相关会计问题的相应措施。

关键词：商业银行；会计

一、商业银行会计中存在的问题

(一)现行?企业会计准那么》无法有效运用到商业银行实际运作中

目前，我国所采用的?企业会计准那么》(下文中统称?准那么》)是直接引进的西方会计?

准那么》，而该?准那么》是站在西方国家的开展情况下来制定的，所以与我国的实际情况存

在较大的差别，并且?准那么》在金融行业方面的规定存在很多的漏洞，而对于灵活性和复

杂性极强的银行业务来说，很难实现实务的全方位覆盖，从而给会计人员带来了很大的职业

判断空间。且由于?准那么》是以产品的运作流程来设计的，不合乎商业银行的运作方式。

同时，该?准那么》中大局部的金融领域专业名词都是通过文字语言来解释的，再加上内容

非常复杂，从而导致语言上理解较为困难，无法有效地运用到实际情况之中。除此之外，?

准那么》中没有对金融工具的披露形式作出明确的规定，只是针对计量、列报、披露制定了

相关规定，从而使得不同的商业银行之间存在不同的信息披露形式，导致各银行之间财务信

息的可比性受影响，无法进行高效的交流。

(二)会计人员职业判断能力较低，导致财务风险升高

由于现行?准那么》中存在的真空区，加上商业银行业务的复杂性和多样性以及银行管

理者的利润目标，使得局部员工利用新会计准那么来发展资产证券化等一些投资工程来操控

利润，但是新会计准那么中并没有对这类工程进行明确的规定，从而这类工程存在很大的利

润空间和较高的财务风险。但是由于这类工程需要会计人员具备较强的职业判断力和较高的

专业素养，对相关的会计知识要有足够的掌握度和熟练度，如果不足某一项就容易在核算方

面出现问题，当出现会计人员专业能力较弱、不足经验，会计管理人员的管理水平较低，财

务承受能力有限等诸多原因时，就容易导致财务风险升高。

(三)会计信息披露不完整、准确、真实，极大的影响了银行经营

目前，大局部商业银行信息披露存在一定程度的不真实、不详细的问题。商业银行作为

公众利益的实体，其信息披露十分重要，而商业银行信息披露中存在的披露过于简单化和不

真实的问题给其经营带来了很大的影响。商业银行高估利息收入是信息披露不真实的榜样，

很多银行将未到期但已欠息和逾期贷款按正常贷款计算并纳入利息，使得利息远远超过实际

数据。同时商业银行对财务报表附注信息不够重视，示例表外业务信息和非财务信息，表外

业务作为银行经营中的重大事项，银行对其信息披露的无视造成了信息的不完整，而非财务

信息虽然不是直接的财务信息，但其却会对银行的经营造成极大的影响。

(四)银行创新产品受监管限制，很难进行有效拓展

由于局部商业银行不标准使用现行会计准那么来发展业务，创新产品存在较大的争议。

而目前，为了有效的控制银行创新业务风险，银监会要求银行以实质重于形式的原那么，将

代付业务真实地体现在表内业务中，在发展同业代付业务时需要具备真实的交易背景，并且

进行真实的会计核算，从而严格的打击了引进通过表外登记绕过监管的行为，但事实上，由

于这样的监管方式与现行的会计准那么之间存在矛盾，所以具有一定的实施难度。

二、商业银行加强会计管理的措施

(一)遵守相关规定，合理进行开发创新，有效控制各项风险

目前，很多商业银行为了提高自身创新能力，在进行金融产品开发时不标准使用现行会

计准那么开发出不合乎要求的金融产品，从而躲避银监会监管，而往往这样的行为是站在利

益的角度来考虑的，极大的无视了金融产品的合法性和合理性，从而给银行带来巨大的经营

风险和财务风险，使得银行遭受巨大的损失，所以银行在开发创新金融产品时必须在满足现

行会计准那么和相关监管制度的要求下，因为只有合乎准那么要求的金融产品才会受到法律

的爱护，才能够长期吸引客户。

(二)优化会计准那么，加强会计人员培养

我国现行会计准那么的制定部门需要优化会计准那么，结合我国实际开展情况和其他国

家的经验，来编制更加完整的、准确的会计准那么，而不是直接引入不合乎我国实际情况的

准那么，从而不断提高会计准那么的可操作性和指导性，有效防止一些商业银行利用准那么

漏洞绕过监管，为自身谋取利益。