公共经济学--第7章-从效率与公平角度对税收的规范分析.pptVIP

7.4社会福利函数的选择社会福利函数一般用来研究分配公正问题，它说明了个人福利（效用）与整个社会福利之间的关系，在一定意义上为政府再分配行动提供了理由。如果某人（i）的效用Ui取决于其收入Yi，则社会福利函数就是一个把所有人的Ui都放到一个社会福利指数Ｗ中的公式，即Ｗ＝Ｗ（U1（Y1），U2（Y2）……，Un（Yn））。各种分配公平理论之间的差异，可以说就表现在构建社会福利指数Ｗ的不同公式上。在考虑社会福利函数下，最优税制结构是使社会福利函数最大化的一套税制体系。税制优化的核心是确定适度的税收累进程度，税收累进程度的确定实际上是对一个社会的社会福利函数公平与效率的权衡，不同社会福利函数类型要求不同的税收累进程度。尽管在实践中社会或政府公共政策并未明确标出具体的福利函数代码，但任何公共政策所蕴涵着的价值观和道德标准实际就是一种具体的社会福利函数。税制的设计不能偏离社会福利函数性质的约束。尽管不能确定最优税收累进程度的具体数值，这可能是个经验问题，但累进程度的方向是随具体社会福利函数的形式而确定的。7.4.1社会福利函数与税收累进制度**公共经济学

第7章从效率与公平角度对税收

的规范分析第7章从效率与公平角度对税收的规范分析7.1税收效率7.2税收的公平原则7.3纵向公平与税基的选择7.4社会福利函数的选择7.5税收制度选择的公平考虑7.1税收效率公共收入是政府为满足公共支出的需要，凭借政治权力从企业和家庭取得的一切货币收入，即政府为履行其职能而筹集到的一切货币资金的总和，是政府为支付公共产品成本而筹措的资金，是以货币计量的政府占有的社会产品的总值。公共收入分类：1.税收。指政府为履行其职能，凭借政治权力按特定标准强制无偿地取得的公共收入，是公共收入的主体。2.公债。指政府凭借自身信用，按市场供求关系自愿灵活地取得的公共收入。3.其他收入。主要有行政收费、捐赠、国有资产经营收入、战争赔款等。4.政府引致的通货膨胀。亦称通货膨胀税，是政府为了弥补财政缺口，通过扩大货币供给造成普遍物价上涨，降低私人部门的实际购买力，从而形成政府占有社会资源的增加。在公共收入的四大类中，税收是最重要的。7.1.1公共收入的概念7.1.2税收的经济效率原则1.税收的涵义税收是指国家政府为了实现其职能，利用政治权力，依据法规，强制无偿地向经济部门、单位及居民、个人征收货币或实物，以取得财政收入的一种经济行为。税收具有以下三个特点：第一，强制性。税收的强制性是指税收由政府凭借政治权力，以法律法令形式强行征收，征收的原则、标准、办法均由政府单方面决定，不按规定缴纳者要受法律制裁。第二，无偿性。税收的无偿性是指税收不对每个纳税人分别返还，而是整体补偿，即纳税者是在公共服务这种形式中获得利益，税收相当于纳税人为公共产品和公共服务支付的价格。第三，固定性。税收的固定性是指国家在征税之前预先规定了征收对象和征收的数额或比例。税收是将社会资源的一部分从私人部门转移到公共部门，目的在于获取支付政府履行其职能所需要的经费，在这一过程中，税收行使了收入分配的功能。7.1.2税收的经济效率原则2.税收要素税收主要由课税主体、课税对象和税率三大要素组成。课税主体是指法律规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，即纳税人。课税对象指法律规定的征税标的物，包括所得、商品、财产和其他，亦称纳税品。税率是指法律规定的税额与课税对象之间的数量关系或比例，主要有比例税、累进税和定额税三种。除了这三大要素之外，税收的其他要素还有计税单位和课税环节。根据计税单位税收可分为货币税和实物税，根据课税环节可分为单一环节课税和多环节课税。课税主体、课税对象、税率、计税单位和课税环节一起构成了完整的税收制度。7.1.2税收的经济效率原则3.税收的超额负担税收的额外负担可分为两类：一是资源配置方面的额外负担。政府征税一方面减少私人部门支出，另一方面又增加政府部门支出。若因征税而导致的私人经济利益损失大于因征税而增加的社会经济利益，就发生了税收在资源配置方面的额外负担。二是经济运行机制方面的额外负担。税收作为一种强制的和无偿的国家占有，总会对纳税人的经济行为产生影响。若因征税对市场经济的运行产生了不良影响，干扰了私人消费和生产的正常运行或最佳决策，同时相对价格和个人行为方式随之变更，就发生了税收在经济机制运行方面的额外负担。而不论发生在哪一方面的额外负担，都说明经济处于无效率或低效率的状态。税收的超额负担越大，给社会带来的消极影响越大。7.1.2税收的经济效率原则3.税收的超额负担P0P1E’ES1