公共经济学第8章 税收原则.pptVIP

公共经济学21世纪公共管理系列教材第8章

税收原那么

税收原那么政府在税收制度的设计和实施方面所遵循的根本指导思想评价税收制度优劣以及考核税务行政管理状况的根本标准公共经济学21世纪公共管理系列教材

8.1税收原那么的演变：一个简要的考察公共经济学21世纪公共管理系列教材

威廉?配第的税收原那么根本观点：公平负担税收三条标准：——公平——简便——节省公共经济学21世纪公共管理系列教材

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8.1.3亚当?斯密的税收原那么公共经济学21世纪公共管理系列教材

8.1.4萨伊的税收原那么根本观点：政府支出不具生产性，最好的税收是税负最轻的税收五项原那么：——税率最适度原那么——节约征收费用原那么——各阶层人民负担公平原那么——最小程度阻碍生产原那么——有利于国民道德提高原那么公共经济学21世纪公共管理系列教材

8.1.5瓦格纳的税收原那么公共经济学21世纪公共管理系列教材

8.2税收与公平现代税收原那么理论主要渊源于凯恩斯主义及福利经济学的思想两大原那么：——税收公平原那么——税收效率原那么公共经济学21世纪公共管理系列教材

8.2.1什么是税收公平PrincipleofTaxEquity政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。对于维护税收制度的正常运转必不可少，对于矫正收入分配不均、维护社会稳定不可或缺。两个方面：横向公平、纵向公平公共经济学21世纪公共管理系列教材

衡量税收公平的标准受益原那么——利益说支付能力原那么——能力说公共经济学21世纪公共管理系列教材

8.2.2衡量税收公平的标准：

基于受益原那么的分析根据纳税人从政府所提供公共物品或效劳中获得效益的多少，判定其应纳多少税或其税负应为多大有一定的合理性存在一定局限性：只能解释某些特定的征税范围，不能推广到所有场合唯一方法：自己呈报，但不现实公共经济学21世纪公共管理系列教材

衡量税收公平的标准：

基于支付能力原那么的分析根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多大公认的比较合理也易于实行的标准问题：如何测定纳税能力——客观说——主观说公共经济学21世纪公共管理系列教材

客观说主张以纳税人拥有财富多少作为测定尺度三种尺度——收入——财产——消费公共经济学21世纪公共管理系列教材

主观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小为测定尺度三种尺度——均等牺牲〔等量绝对牺牲〕：每一纳税人因纳税而牺牲的总效用相等——比例牺牲〔等量比例牺牲〕：每一纳税人因纳税而牺牲效用与其收入成相同比例——最小牺牲〔等量边际牺牲〕社会全体因纳税而牺牲的总效用最小公共经济学21世纪公共管理系列教材

8.3税收与效率8.3.1什么是税收效率政府征税要有利于资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政的管理效率。两个方面：——税收的经济效率原那么——税收本身的效率原那么公共经济学21世纪公共管理系列教材

8.3.2税收的经济效率原那么公共经济学21世纪公共管理系列教材旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况检验标准：——税收的额外负担最小化——税收的额外收益最大化

税收的额外负担公共经济学21世纪公共管理系列教材税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门过程中，势必会对经济发生影响两类负担：——资源配置方面的额外负担——经济运行机制方面的额外负担事例：18世纪英国“窗户税〞

税收的额外负担公共经济学21世纪公共管理系列教材价格DECE’S1S0P0P1T税收的额外负担OQ1Q0产量

税收的额外负担的降低公共经济学21世纪公共管理系列教材政府征税必须使社会承受的额外负担为最小，以最小的额外负担换取最大的经济效率途径：尽可能保持税收的“中性〞

税收的额外收益公共经济学21世纪公共管理系列教材

8.3.3税收本身的效率原那么公共经济学21世纪公共管理系列教材旨在考察税务行政管理的效率状况检验标准：税收本钱占税收收入的比重“名义税收〞与“实际税收〞税收本钱指在税收征纳过程中发生的各类费用支出狭义—征收费用，易计算，常用广义—征收费用+奉行费用，难计算，不常用降低税收本钱的途径

税收原那么税收公平原那么受益原那么〔利益说〕支付能力原那么〔能力说〕税收效率原那么税收的经济效率原那么税收中性税收本身的效率原那么