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差异化税收政策待遇下的股权转让

摘要：现阶段，随着我国社会经济的快速开展，股权转让已经成为社会经济活动的重要

组成内容之一。但是由于种种原因及问题，在差别化税收政策待遇下取关转让税收征管也显

现出了很多问题及缺乏之处。因此，对股权转让税收征管中的问题进行剖析，寻求有效的解

决途径及方法势在必行。首先，简单介绍股权转让的含义及性质、转让形式以及特点；其次，

对于当前股权转让税收征管中的现状及问题进行剖析；最后，针对上述问题提出相应的解决

措施。

关键词：差别化税收；股权转让；税收征管；探索

现阶段，随着我国社会经济的高速开展，投资行为已经缺乏为奇，伴随着投资行为的增

加，股权转让的行为也日益增加。投资者在进行股权转让的同时，因股权转让而产生的税收

也存在着巨大的开展潜力。但是，由于政策调整等种种问题，股权转让税收征管也一直是税

务部门征管过程中一个单薄环节，税务部门对于纳税人股权转让税收征管也是税务部门面临

的重大挑战及困难之一。因此，对于差别化税收政策待遇下股权转让税收征管问题进行探索

研究具有一定的现实意义。

一、股权转让的含义、性质、转让形式及特点

1.股权转让的含义及性质。股权就是指投资人由于向公民合伙和向企业法人投资而享有

的权利。股权转让，是公司股东依法将自己的股东权益有偿转让给他人，使他人取得股权的

民事法律行为。股东在行使自身的股东权益的时候，股权转让是一种较为寻常和普遍的行为。

根据?中华人民共和国公司法》所规定，股东有权利以合法的方式将全部或者局部股权转让

出去。实质上而言，股权转让属于物权变动的一种方式，当股东将股权进行转让之后，原股

东所拥有公司的权利和义务将全部都归于受让人。在这种情况下，受让人将成为公司新的股

东，享有公司股东该享有的权利和义务。2.股权转让的形式。从目前情况而言，股权转让的

形式可以分为下列几种：第一，根据股权转让在?公司法》上有无规定而形成的划分主要分

为普通转让和特殊转让。普通转让即指的是?公司法》上所规定的有偿转让，也就是股权的

买卖。?公司法》上所没有规定的转让形式称为特殊转让，示例股权的出质和因离婚、继承

和执行等而所导致的股权转让。第二，有限责任公司的转让形式主要可以分为内部转让和外

部转让两大形式。内部转让主要是指股东将股权转让给其他现有的股东，即公司内部的股权

转让；外部转让是股东将其股权转让给现有股东以外的其他投资者，即公司外部的股权转让，

内部转让和外部转让在条件和程序上存在着一定的却别和差别。3.股权转让的特点。为了更

好地分析股权转让税收征管中所呈现出的问题，对于股权转让的特点分析是非常有必要的。

总体来说，股权转让的特点主要有下列几个方面：第一，股权转让具有偶发性。股权转让并

不会因为转让主体的年龄、性别等因素不同而存在较大的差别。对数据进行分析可以得出，

股权转让的个体存在着无规律性。同时，公司经营状况以及转让时间对于股权转让也并不会

造成很大的影响。总而言之，股权转让过程中，转让人或者受让人的性别、年龄等因素、转

让时间以及企业经营状况并不会形成股权转让的一般规律。因此，股权转让存在着相当大的

偶然性。第二，股权转让价格具有主观性，且股权转让的金额较大。目前而言，我国尚未形

成关于股权价格的评估制度。除此之外，由于我国尚未建立关于诚信交易的相关机制，这就

造成在我国无法由中介机构对交易价格进行有效的评估。因此，目前以及以后较长的一段时

期内，我国股权转让的价格大局部是由转让方和受让方双方能够接受的心理价位所决定的，

因此这就造成了股权转让的价格存在着一定的主观性。第三，股权转让形式呈现出多样性。

在我国，虽然股权转让还处于初始阶段，但是股权转让的形式已经呈现出了多样化开展的趋

势。目前，我国股权转让的形式除了现金之外，还有房屋、土地以及矿山开发等转让形式。

第四，股权转让方式呈现出隐蔽性。目前，在股权转让的过程中，由于投资者刻意隐瞒等原

因，容易造成税务机关无法及时地获取信息，这就大大增加了税务机关股权转让税收征管的

难题。

二、差别化税收政策下股权转让税收征管的现状及存在的问题

现阶段，股权转让是社会经济活动重要的组成内容之一。但是，在差别化税收政策待遇

下，由于股权转让的隐蔽性、偶然性以及形式多样性等特点，税务机关对于股权转让税收征

管却存在着许多缺乏之处，对于这些缺乏之处进行研究，寻找有效的解决途径势在必行，具

体的缺乏及问题主要体现在下列几个方面。1.将资产转让转换为股权转让，存在虚假申报以

到达减少税额或者不缴纳税额的目的。当前，资产转让与