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企业年度会计报表审计工作管理制度

第一章总则

第一条为了适应社会主义市场经济发展的须要，提高企业年度会计报表质量，加强和改进企业年度会计报表审计工作，依据《关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》关于依法实行企业年度会计报表审计制度的要求，制定本规定。

其次条本规定适用于中华人民共和国境内除第三条规定的特别

行业企业以外的各类国有及国有控股的非金融企业。

外商投资企业和上市公司年度会计报表审计，国家另有规定的，

从其规定。

企业在境外投资设立的企业，其年度会计报表审计根据所在地有

关法律规定执行。

第三条以下特别行业的国有企业暂不实行年度会计报表注册会

计师审计制度：

(一)接着保留或者封存军工科研生产实力的军工企业(不包括

其投资兴办的具有独立法人资格的民品企业)；

(二)监狱劳教企业、边疆农场、新疆生产建设兵团和黑龙江垦区所属农业企业。

第四条企业担当国家物资、粮食、棉花及副食品等储备业务的，其特准储备物资和特准储备资金以及享有特别政策的相关业务执行状况，以主管财政机关审批结果为准。

第五条企业应当主动协作注册会计师实施的年度会计报表审

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计，按业务约定书的要求供应审计相关资料，并对所供应资料的真实性作出承诺，担当相应的会计责任。

第六条注册会计师和会计师事务所应当依据《独立审计准则》和其他执业规范的规定，根据“独立、客观、公正”的原则执行审计业务，按业务约定书的要求出具审计报告，并对所出具的审计报告担当相应的责任。

其次章企业年度会计报表审计管理的一般要求

第七条企业托付审计，应当依据董事会或者经理(厂长)办公

会的确定进行托付。

企业集团所属全资企业年度会计报表审计业务，由集团公司统一

托付。

尚未实行与政府主管部门脱钩的企业，以干脆向政府主管部门报

送年度会计报表的企业为单位，统一托付会计师事务所对所属企业年

度会计报表进行审计。

第八条企业应当在9月底之前托付或者变更托付会计师事务

所，并与托付的会计师事务所签定业务约定书，明确托付审计的范围、

内容、双方的权利与责任、收费金额与付款方式、违约责任，并为会计师事务所实施审计供应必要的条件。

第九条企业年度会计报表审计由中国注册会计师和境内依法设立的会计师事务所依法进行。

企业必需依据拥有的资产规模、子公司数量及其地区分布和业务特点，选择具有相应的注册会计师人数、执业阅历、审计实力的会计

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师事务所。

任何单位不得排挤、限制依法设立的会计师事务所执业。除企业集团公司外，不干脆支付审计费用的任何部门、机构，不得要求或者授意企业托付指定的会计师事务所，也不得给企业托付审计设置障碍。

第十条接受企业托付审计的会计师事务所，承接的审计业务必

需由本所的注册会计师完成，不得分拆后转给其他会计师事务所担

当。

第十一条企业集团公司统一托付审计，根据“公正、公开、公允”

的原则，制定详细管理方法和操作程序，实行招标等透亮、合理的方

式选择一家或者多家会计师事务所，并事先以肯定方式发布选择会计

师事务所的信息。

第十二条企业集团公司选择多家会计师事务所实行联合审计

的，应当确定牵头审计的会计师事务所，并帮助牵头审计的会计师事

务所制定集团审计方案，组织子公司或者所属企业协作实施。

第十三条企业年度会计报表审计，根据“谁托付、谁付费”的原则支付审计费用。

企业年度会计报表审计费用标准，根据被审计企业当地政府主管部门的规定执行。

第十四条企业对于上年托付审计的、符合本规定第九条规定且没有出现违纪违规问题的会计师事务所，一般不应随意变更；须要变

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更的，须说明理由，并予披露。

为同一企业连续执业5年的签字注册会计师，企业应当要求会计师事务所予以更换。

第十五条企业在审计年度内实施企业改革，须要进行整体资产评估或者财务询问等，不得将年度会计报表审计业务托付给执行资产评估或者财务询问业务的同一家会计师事务所或者相同出资人的会

计师事务所。

第十六条审计业务约定书签定后，企业应当在每年*月*日以前

向主管财政机关办理备案手续，其中：中心管理企业由集团公司向财

政部企业管理机构备案；地方管理企业向地方同级财政部门企业管理

机构备案；尚未与政府主管部门脱钩的企业，由政府主管部门向同级

财政部门备案。企业向主管财政机关备案，应当提交备案报告，说明

集团公司及其子公司选择与更换会计师事务所的理由、约定的审计范

围、审计托付方式、审计付费标准等状况，并填报《企业年度会计报

表审计备案