税法-消费税课件.ppt

（二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除五、消费税的征管1、消费税的纳税义务发生时间2、消费税的纳税期限3、消费税的纳税地点4、消费税的纳税环节——生产环节：生产者销售时缴税；进口环节：进口报关者进口时缴税；零售环节：金银首饰；+批发环节：卷烟。问题一：奢侈品哪些奢侈品应征而未征消费税？目前，日本以41%的市场份额成为世界上最大的奢侈品消费市场。几乎世界上所有的奢侈品牌在日本都可以找到专卖店。俄罗斯也正成为奢侈品市场的新贵。在全球100艘最豪华的游艇中，位列第5、第6、第16名的游艇都归切尔西俱乐部的老板阿布拉莫维奇这位亿万富翁所有。印度富翁更偏爱黄金珠宝。世界黄金委员会的统计显示，印度人年购买黄金总数占世界的1/5，是世界最大的黄金消费国。据估计，印度人约有近2万吨黄金首饰，且这个数字仍在不断增加。哪些与环保有关消费品可以开征消费税？问题二：环保态度练习：某白酒生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务：

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金10万元；

(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤150元。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

(2)计算乙企业已代收代缴消费税。

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。第一节消费税概述第二节消费税现行税制第三节应纳税额的计算消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。一、消费税的概念1、征收范围具有选择性二、消费税的基本特征消费税增值税2、税率具有多样性比例+定额3、征税环节单一4、税负具有转嫁性凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。一、消费税的纳税人《消费税暂行条例》第一条二、税目与税率——包括烟、酒、化妆品、鞭炮和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车、高尔夫球和球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共十二个税目。1、比例税率2、定额税率：成品油、黄酒、啤酒白酒：从量计征——0.5元/500克（ml）——从价计征（20%）3、复合税率三、计税依据比例税率——从价计税应纳税额=计税销售额（组成计税价格）×税率定额税率——从量计税应纳税额=计税数量×单位税额复合计税——从价+从量应纳税额=销售额×税率+数量×单位税额计税销售额同增值税！（一）计税销售额的确定1、销售额的基本内容【例题1】某摩托车生产企业2012年生产两轮摩托车200000辆，每辆市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票；全年生产三轮摩托车30000辆，每辆市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。(摩托车消费税税率均为10%)。要求：计算该摩托车生产企业2012年应缴纳的消费税。2、纳税人通过自设非独立核算门市部销售按门市部对外销售额或销售数量计税【例题2】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2014年4月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率10%，该项业务应交纳的消费税额为？（二）销售数量的规定1、生产销售——销售数量2、自产自用——移送使用数量3、委托加工——收回数量4、进口——进口数量（三）复合计征计算办法【例题3】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年7月向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元