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2024年注册会计师《会计》试题及答案

1、[多选题]母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为40万元，子公司再次计提跌价准备，期末编制合并财务报表时(假设不考虑所得税影响)，母公司应抵销的项目和金额有()。

A.“期初未分配利润”，15万元

B.“营业成本”，6万元

C.“存货”，12万元

D.“存货跌价准备”，12万元

【答案】AB

【解析】分录为：借：期初未分配利润20贷：营业成本20借：营业成本12贷：存货[(100-80)×60%]12借：营业成本2贷：存货——存货跌价准备2提示：存货——存货跌价准备是存货的备抵科目，第二年出售了40%，需要结转成本，由于上年确认了5万的跌价准备，所以出售的40%按其所占的份额结转存货跌价准备冲减营业成本。借：存货——存货跌价准备5贷：期初未分配利润5借：存货——存货跌价准备9贷：资产减值损失9子公司期末存货成本=100×60%=60(万元)，可变现净值=40(万元)，本期计提跌价准备=20-(5-2)=17(万元);集团角度成本=80×60%=48(万元)，合并角度应计提跌价准备=48-40=8(万元);全部发生在本期，所以合并报表角度应冲减本期计提准备=17-8=9(万元)。应抵销“存货”项目金额=12+2-5-9=0，选项C不正确;因为存货跌价准备是科目而不是报表项目，选项D不正确。

2、[选择题]下列关于限制性股票等待期内稀释每股收益的计算说法中，正确的有()。

A.解锁条件仅为服务期限条件的，锁定期内计算稀释每股收益时，分子应加回计算基本每股收益时已扣除的当期分配给预计未来解锁限制性股票持有者的现金股利或归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润

B.解锁条件包含业绩条件的，若满足业绩条件的，计算稀释性每股收益时不必考虑此限制性股票的影响

C.解锁条件包含业绩条件的，若不满足业绩条件的，计算稀释性每股收益时不必考虑此限制性股票的影响

D.计算稀释性每股收益时，行权价格为限制性股票的发行价格加上资产负债表日尚未取得的职工服务按《企业会计准则第11号——股份支付》有关规定计算确定的公允价值

【答案】ACD

【解析】解锁条件包含业绩条件的，若满足业绩条件的，应当参照解锁条件仅为服务期限条件的有关规定计算稀释性每股收益。

3、[选择题]甲公司以200万元的价格购买丙公司的一家子公司，全部以银行存款转账支付。该子公司的净资产为190万元，其中现金及现金等价物为20万元。甲公司合并报表中，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额为()万元。

A.200

B.10

C.180

D.190

【答案】C

【解析】甲公司合并报表中“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额=200-20=180(万元)。[选择题]支付其他与投资活动有关的现金如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

4、[多选题]下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有()。

A.已计提减值的无形资产应以减值后余额作为摊销基础

B.已计提减值的无形资产应以原入账价值作为摊销基础

C.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

D.无形资产使用年限变更时应按变更时的账面价值和变更后剩余使用年限进行摊销

【答案】ACD

【解析】已计提减值的无形资产应以减值后余额作为摊销的基础，选项B错误。

5、[多选题]2×19年8月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元，运费取得增值税专用发票，其中运费6万元，增值税0.54万元，款项已通过银行存款支付;安装设备时，挪用原材料一批，成本10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.3万元;安装工人工资5万元;领用企业产品用于安装，产品的成本为25万元，市价为30万元，消费税率为10%，增值税率为13%。基于上述资料，如下会计论断中正确的有()。

A.该固定资产购入时形成可抵扣的进项税额为13.54万元

B.安装固定资产领用原材料的进项税额可以抵扣

C.安装固定资产领用原材料应视同销售处理

D.固定资产的入账成本为149万元

【答案】ABD

【解析】选项A，该固定资产购入时的可抵扣进项税额=13+0.54=13.54(万元);选项BC，安装生产用设备领用原材料时，进项税额可以抵扣;选项D，固定资产的入账成本=100+6+10+5+25+30×10%=149(万元)。

6、[多选题]下列各项表述中，不正确的有()