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第三编各类交易和账户余额的审计——第十一章生产与存货循环的审计

【近年考点直击】

考点考查题型考频指数考查角度

分析程序在生产与存货循环相关项目（存货、营业成本

分析程序综合题★★

等）审计中的运用（计算和分析）

简答题监盘计划、监盘程序，特别是对监盘的特殊情况的处理；

存货监盘★★★

综合题存货截止测试

存货计价

综合题★★存货计价（包括减值确认）审计

测试

【知识点】了解业务活动（内部控制）与风险评估

1.生产与存货涉及的主要业务活动

应了解生产与存货循环的主要业务活动，包括内部控制，识别可能影响到的相关认定的重大错报风

险。

2.控制测试

以“控制目标、关键内部控制与审计测试一览表”为基础，理解以风险为起点的控制测试的要点。

【单选题】下列有关计划和安排生产业务所实施的控制中，说法错误的是（）。

A.生产计划部门根据客户订购单和市场需求分析决定生产授权

B.生产通知单预先连续编号的意义并不明显

C.生产部门需要编制材料需求报告，列示需要的材料及其库存

D.生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门清点，然后转交检验员验收并办理入库手

续

『正确答案』B

『答案解析』决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。生产计划部门应将发出的所有生

产通知单顺序编号并加以记录控制。

【单选题】甲公司关于仓储的内部控制中，不恰当的是（）。

A.仓库根据生产部门开出一式两联的领料单发货，签名确认发货后，一联随货交领料部门，一联仓

库留存

B.仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门

C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证

D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签

『正确答案』A

『答案解析』领料单可以“一料一单”，也可“多料一单”。一般一式多联。至少有一联应交记账

部门作为材料收发记录和成本核算。

【单选题】如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（）。

A.对存货实施实质性分析程序

B.在期末对存货实施监盘程序

C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

『正确答案』B

『答案解析』在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下，注册会计师应实施监盘程序，而在

期末对存货进行监盘是最有效的。

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【知识点】存货监盘

（一）存货监盘的目的

监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。

（二）存货监盘计划

1.存货监盘计划的内容；

2.编制监盘计划的依据以及需考虑的事项。

（三）存货监盘基本程序

1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；

2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况；

3.检查存货；