人民大2024周华《会计学基础第3版》+PPT第11章 账务处理程序.pptx

第11章账务处理程序

11.BookkeepingProcedures中国人民大学商学院100872zhouhua@ruc.edu.cn《会计学基础》第3版周华编著中国人民大学出版社国家级教学团队全国会计领军后备人才建设成果

账务处理程序（bookkeepingprocedures），又称会计核算组织程序、会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。通俗地解释，会计核算形式是指在手工记账的情形下，财务会计部门的各会计人员之间的分工合作方式。在采用计算机进行账务处理的情况下，这一知识点用处不大。因此，读者对之略作了解即可。2RenminUniversityofChina11.1账务处理程序概述11.1.1账务处理程序的概念与意义

11.2记账凭证账务处理程序11.2.1一般步骤如果总账记账人员直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，则称之为“记账凭证账务处理程序”。（1）根据原始凭证填制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；（3）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（6）期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。3RenminUniversityofChina

Continued第1章“快速入门：十个分录学记账”就是根据记账凭证账务处理程序操作的。当时我们采用的是通用记账凭证，没有把记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证账务处理程序流程图如图11—1所示。4RenminUniversityofChina

11.2.2记账凭证账务处理程序的评价1.特点。在记账凭证账务处理程序下，总账的记账人员直接根据记账凭证登记总分类账，其工作量较大。这种分工形式对总账记账人员的要求很高，主管会计显得“很能干”。它是最基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是在此基础上发展、演变形成的。2.优缺点。这种账务处理程序简单明了、易于理解、便于追溯检查。总分类账簿的信息量大，可以比较详细地反映企业经营活动的全貌。其缺点是登记总分类账的工作量较大。3.适用范围。在手工记账的情形下，这种分工合作方式适用于规模较小、业务量较少、凭证不多的企业。如果经济业务较多，为了简化编制记账凭证，减少登记总账的工作量，则可以考虑将内容相同的原始凭证先行汇总，编制汇总原始凭证，然后再根据汇总原始凭证编制记账凭证。5RenminUniversityofChina

11.3汇总记账凭证账务处理程序如果财务会计部门先行指定专人定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后交由总账记账人员根据汇总记账凭证登记总分类账，则称之为“汇总记账凭证账务处理程序”。通俗地理解，负责总账的“大会计师”（即会计主管）让自己的下属平时先把收款凭证、付款凭证和转账凭证汇总起来，进行归纳整理，定期上交汇总记账凭证，这样，总账的手工记账工作量就会大幅降低，这就是汇总记账凭证账务处理程序的设计理念。在此情形下，应把记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，不应使用通用记账凭证。6RenminUniversityofChina

11.3.1汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。1.汇总收款凭证的编制。会计人员一般按月把所有的库存现金收款凭证（现收）汇总到一份汇总库存现金收款凭证上，所涉及的贷方科目依次排列并各自结算出合计数。把所有的银行存款收款凭证（银收）汇总到一份汇总银行存款收款凭证上，所涉及的贷方科目依次排列并各自结算出合计数。?2.汇总付款凭证的编制。会计人员一般按月把所有的库存现金付款凭证（现付）汇总到一份汇总库存现金付款凭证上,所涉及的借方科目依次排列并各自结算出合计数。把所有的银行存款付款凭证（银付）汇总到一份汇总银行存款付款凭证上,所涉及的借方科目依次排列并各自结算出合计数。?7RenminUniversityofChina

Continued3.汇总转账凭证的编制。由于转账凭证上不涉及库存现金和银行存款科目，借方和贷方的会计科目多种多样，那么，怎么对它们进行归纳整理？有人提出，汇总转账凭证一般按照每一个科目的贷方分别设置，也就是说，对于存在多个贷方科目的业务，也必须拆分出一个贷方的分录。但如果真是如此操作，那岂不是徒增烦恼？因此，除非某个贷方科目单独出现且使用频率接近于“库存现金”和“银行存款”科目的使用频率，否则就没