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合同管理审计的常见问题及对策

王勇孙艺鹄（审计署长沙办）

纲要：合同管理审计是基建投资审计中的一项重要内容，亦拥有重要的意义。陪伴我国对国

际通行工程承包合同的推行，基建投资领域合同管理逐渐规范，但亦出现了一些新的问

题。本文联合审计实践，对目前合同管理审计中常有的一些问题，进行了介绍和剖析，并提出相

应的审计方法。

要点词：合同管理审计常有问题对策

最近几年基建投资领域合同管理在逐渐规范的同时，亦浮现了一些新的问题，需要惹起审计

机关的重视，并在合同管理审计实践中对审计方式和方法进行更新。

一、基建投资审计中合同管理的常有问题及原由剖析

（一）合同签署中存在的问题种类

1、合同内容对详细事项商定不明确，实践中缺少指导性。固然目前许多部门都推出了

各自基建投资领域的合同范本，但因为项目不一样的背景条件，通用合同条款常常不可以知足

实践的需要，造成部分合同条款商定不规范，或许一定依赖增补合同（或条款）来另行商定。

2、合同内容对招招标结果形成实质上的更改，成为参建各方躲避招招标看管的重要手

段。实践中，承包单位常常在招标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交托的建筑产

品做出各样许诺以方便中标，一旦中标后却常常出现不依照中标内容签署协议，或许在未提

高标准的状况下，另行签署各样目标和质量管理等增补协议，使得合同与招招标结果出现实质

更改。

3、部分业主单位和承建单位内外勾通，以虚假合同（或虚假合同内容）、重复合同、让

利合同样形式伤害国家利益。

（二）合同执行中存在的问题种类

1、未严格执行合同中商定的施工条款。依照合同内容的差别，这类状况又能够分为四

大种类：一是承建单位在施工时偷工减料，不可以达到合同规定的工程量；二是承建单位因各种

原由（包含业主要求），不依照设计工程设计内容施工，该建内容不建，不应建设的乱建；三是

项目建设不可以依照合同商定的质量要求或标准进行施工，工程质量不合格；四是项目不可以依

照合同商定的进度要求进行施工，工程建设缓期。

2、未严格执行合同中商定的结算条款。实践中这类状况主要有几种表现：一是不严格

执行合同专用条款，按通用条款进行结算，增添工程造价；二是更改单价不依照合同条款约

定原则确立，增添工程造价；三是工程量计量原则违犯合同商定，增添工程造价；四是业主

单位不依照合同商定向承建单位结算工程款，拖欠农民工薪资。

3、责任分摊不按合同商定，承建单位经过各样手段向业主转嫁风险。固然理论上参建

各方都存在向其余方转嫁风险的状况，但出于保护国有财产的考虑，国家审计许多关注的由

承建单位向业主单位转嫁风险的状况。审计实践中，这类状况主要表现为：一是承包单位未充分

执行合同义务，致使分部工程出现质量问题，相应的工程损失或许后续办理花费却由业

主担当；二是经过工程更改和索赔，将应由承包单位担当风险转嫁给业主担当。往常承包合同的

技术条款和商务条款对各个工程清票据项的施工流程、举措、工艺标准及有关施工规范依照等均有

明确的商定，并明确商定有关花费应包含在招标报价中。但是在实行过程中，承包单位以各样原

由，提出各样更改和索赔，躲避其合同义务，增添工程造价。

（三）上述问题的原由剖析

1、违纪成本低是造成上述问题的根来源因。目前国家正处于高速发展时期，基建工程

高昂的造价吸引了大量非法分子将“发达致富”梦想寓于此中。而因为目前国家基建投资面

宽、资本量大、波及环节层次多、隐蔽工程多等特色，致使了各级监察的广度和深度在客观

上都没法达到全面覆盖的程度。同时，基建领域最近几年每每迸发的“大案”、“窝案”，也反应

出有限的监察遇到各种因素限制，没法做到完整、完全。所以，对于违纪者而言，违纪犯法

的难度、被查处的几率，以及查处后可能面对的处分等等限制因素，都不足以抵消