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2014年CPA税法5天提示
第十章企业所得税法
提示九，应纳税额的计算（掌握）
第一，居民企业核算纳税。
所得计算——直接抵免与间接抵免。
分国不分项；抵扣限额；
实际应用（申报表应用），是否补税需要单独计算。
第二，居民企业核定纳税，或应税所得率。
第三，未在我国设立机构场所的非居民企业的预提所得税的计算；扣缴7日内申报；
多次付款的最后一次付款前15日内办手续。
第四，在我国设立机构场所的非居民企业的核定征收问题，掌握P340按照经费支出换
算收入核定应纳税所得额的规定。
第五，房地产企业所得税。P341，注意与土地的衔接：不同的扣除项目：罚
息，期间费用；加计扣除。
第六，政策性搬迁搬迁收入、支出；完成年度P343；5年抵亏的延期；征用置换资产
P344。
提示十，源泉扣缴（熟悉）
非居民企业境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与
其所设机构、场所没有实际联系的所得缴纳的所得税，实行源泉扣缴。
中，追缴该的应纳。
P346（二）担保费按利息计税、（三）土地使用权转让差额计税、（五）股息红利扣
税的时间、（六）非居民管理若干问题3.4、（七）加强管理4.5、（八）4.时间规
定、（九）1.2。
提示十一，特别纳税调整
什么是关联方？
第一，对低税负受控外国企业利润分配的行为的控制。
设立在实际税负明显偏低的国家或地区的授控外国企业并非由于合理的经营需要而对
利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民
企业的当期收入。
第二，对资本弱化的行为的控制。
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支
出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
第三，对母子公司间提供服务支用有关企业所得税的处理。
351页的调整方法；352页加收利息的规定。
提示十二，征收管理（熟悉）
熟悉纳税地点、纳税期限。
P354，跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理。
不执行该政策的企业；就地预缴和不就地预缴的情况。
P355，。收入归属。
P357，合伙企业先分后税。
P357，新增所得税征管范围调整。
第十一章个人所得税法
提示一，划分。
包括：居民与非居民的划分；工资薪金附加减除费用人员的划分。
提示二，征税项目辨析。
工资薪金与劳务（董事费）、工资薪金与承包（对经营成果是否有所有权）、劳
务（审稿翻译）与稿酬，特许权使用费所得和财产转让所得。
提示三，税额计算方法：
个人所得税的征税项目相应的征税主要规则见下表：
征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税
应纳税所得额=月工薪收入-七级
工资薪金所3500元超额应纳税额=应纳
按月计税
得外籍、台在员及其他累进税所得额×适用
特殊人员附加减除费用1300元税率税
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