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EXCLE动态模型在本量利中的应用分析
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杨忠夏利华
摘要：通过一个实训案例的设计，运用EXCLE工具建立动态模型，使读者和学生通过绘制标准式本量利分析图，设置基本指标计算区、辅助计算区和本量利分析报告区，熟悉控件工具箱的运用，掌握调节按钮的使用、数值上下限超范围情况的处理，以及特殊步长要求的实现技巧，提升本量利分析的质量和效率。
关键词：EXCLE;动态模型;本量利分析
：F23：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.35.062
本量利分析是成本-业务量-利润关系分析的简称，是指在變动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售量等变量之间的内在规律联系。本量利分析基本公式是（单价-单位变动成本）*销售量-固定成本=（p-b）*x-a。企业营业利润与产品的边际贡献有着密切的联系，可以将本量利分析法应用于全面预算、成本控制和责任会计中。本量利分析与经营风险分析相关联，可促使企业努力降低风险。运用EXCLE工具建立动态模型，掌握分析规则与技巧，对提升本量利分析的质量和效率有着重要的意义，下面通过实训案例的设计做以详细分析。
1实训案例基础数据
ABC公司2018年营业周期内的预测相关数据如表1所示。
2实训案例内容设计
（1）建立一个工作表，将其命名为“标准式本量利分析图”，在“标准式本量利分析图”工作表上，根据初始数据设置利润计算区，计算营业收入、变动成本、贡献边际和利润指标。
（2）在同一工作表上，设置辅助计算区，计算总成本、保本点、安全边际等指标，确定绘制标准式本量利分析图相关变量的各项参数;确定绘制传统式本量利分析图。
（3）利用视图下拉菜单中的工具栏，调出控件工具箱，利用上下按钮，根据相关参数的上下限范围和步长数据，建立动态数据（注意：上下限超范围和特殊步长的实现），将静态本量利分析图调整为动态本量利分析图。
（4）设置本量利分析报告区，反映在特定业务量条件下的保本点、利润水平和安全边际指标。
3实训案例具体实施步骤
（1）建立一个工作表，将其命名为“标准式本量利分析图”。
（2）在A10：B14区域计算利润表。贡献式利润表计算步骤及公式如表2所示。
（3）在A16：B26区域输入辅助计算数据。其中单位贡献边际=单价-单位变动成本，即=B5-B6;贡献边际率=单位贡献边际/单价，即=B17/B5;变动成本率=单位变动成本/单价，即=B6/B5;总成本=固定成本+单位变动成本*销量，即=B7+B4*B6;保本量=固定成本/单价-单位变动成本，且保留两位小数，即ROUND（B7/（B5-B6），2）;保本额=固定成本/贡献边际率，且保留两位小数，即=ROUND（B7/B18，2）;安全边际量=保本量-销量，即=B4-B21;安全边际额=营业收入-保本额，即=B10-B22;安全边际率=安全边际量/本期销量，即=B23/B4;保本作业率=保本量/本期销量，即=B21/B4，如图1所示。
（4）绘制标准式本量利分析图.采用“高低点法”绘制本量利分析图，画出收入线。
①选中最低点（0，0），高点（1800，504000）。
②单击工具栏中“插入”选项，选中散点图-仅带数据标记的散点图，右击选择数据，弹出“设置数据区域”对话框，单击“添加”，输入“收入线”，选中x轴，y轴数据区域，单击“确定”，右击图中的点，添加趋势线，勾选“线性”和“显示公式”。
③固定成本线、总成本线等同理可得，如图2所示。
（5）将静态本量利分析图调整为动态本量利分析图。
①利用视图下拉菜单中的工具栏，调出控件工具箱。
打开文件-选项-自定义功能区-主选项卡-勾选“开发工具”-确定;点击“开发工具”-插入-表单控件-数值调节钮（窗体控件）。
②利用上下按钮，根据相关参数的上下限范围和步长数据，建立动态数据（注意：上下限超范围和特殊步长的实现）。
“本期销量（x）”：右击“数值调节钮”-设置控件格式-控制-依次输入相应的“当前值、最大值、最小值、步长、单元格链接$B$4”-确定。
“单价（p）”：右击“数值调节钮”-设置控件格式-控制-依次输入相应的“当前值1400、最大值1800、最小值0、步长100、单元格链接”-确定。
“单位变动成本（b）”：右击“数值调节钮”-设置控件格式-控制-依次输入相应的“当前值、最大值、最小值、步长、单元格链接”-确定。
“固定成本（a）”：右击“数值调节钮”-设置控件格式-控制-依次输入相应的“当前值、最大值、最小值、步长、单元格链接”-确定。
注意：在设置“固定成本”的数值时，由于最大值限制为“30000”，故另选一个单元格，将这个单元格内的数值按比例缩小10倍，“单元格链接”链接到其他单元格，当前单元格=
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