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泰国财税政策

一、泰国税制框架

泰国税收的基本法律为《税收法案》，该法主要调整个人所得税、企业所得

税、增值税、特别营业税和印花税。另外，《燃油所得税法案》管理石油和燃气

的特许经营行为，《海关法案》管理关税和进出口行为，消费税和财产税由其他

法律管辖。泰国的税收可分为直接税和间接税两大类，直接税包括个人所得税、

公司所得税、石油所得税，间接税则包括增值税、特别行业税、关税、消费税、

印花税以及财产税。从税收的归属来说也可分为两个部分，即中央税和地方税。

中央税占主导地位，主要分为六大类，地方税分为两大类。

中央税收包括针对收入和利润征收的所得税、以社会保障分配为目的的工资

税、针对财产征收的房地产转让税、增值税、消费税、特别营业税、扑克牌税、

针对国际贸易和交易征收的进口关税、出口税等。

地方税收包括对财产课税和机动车税。其中财产税包括针对房地产征收的房

产租赁税、土地开发税、房地产转让税，针对货物和服务业征收的增值税附加、

特别营业税附加、部分商品的消费税附加，以及对使用某种货物和财产或许可从

事某种行为的税收

二、主要应纳税项

企业所得税

企业所得税是一种直接税，这种税的征收对象是按照泰国法律或外国法律设

立、并且在泰国从事经营活动或是有来源于泰国境内的特定种类收入的法人。

此处“法人”（以下简称“企业”）是指在泰国境内经营的法人企业或合伙

企业。该术语还包括由某一外国政府或其代理机构，或由根据某一外国法律组成

的法律主体所运作的任何合资企业、贸易活动或逐利行为。

在泰国境内组建的企业应在每一会计年度（12个月）末，就其来源于其国

内和国外机构的全球净利润缴纳企业所得税。一般用于税务申报的会计年度即到

12月31日终止的日历年。但是如果经过税务厅厅长批准，企业纳税人也可以选

择一个替代的核算期于确定应纳税所得。

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“外国企业”是指按照外国法律组建的企业。一般来说，如果一个外国企业

在泰国设有办公室、分支机构或任何其他经营场所，或是有雇员、代理或代表在

泰国从事经营活动，该企业就会被认为在泰国从事经营活动。在泰国从事经营活

动的外国企业，在每一个会计期末，仅对其在泰国境内从事经营活动产生或取得

的净利润缴纳企业所得税。当外国企业向海外汇出其在泰国境内产生的利润时，

需缴纳汇出额的10%作为一项单独的利润汇出税。利润是指任何预留出的利润金

额和任何可能被视为利润的金额。

一个外国企业如果并不在泰国境内从事经营活动，但从泰国获取特定种类的

收入，如专业费用、利息、股息、特许权使用费、租金和管理费用，这部分收入

总额可能征收企业所得税。这种税是以预提税的形式征收的，即纳税人应当将这

部分税款，按照预提税表（税率-向非居民公司支付的款项）所示的税率从收入

中扣除出来。从事国际运输的外国企业也仅就其总的收据缴纳税额。

泰国的企业所得税率是30%，每年征收两次，但这一税率也根据纳税人的种

类变化。在泰国境内从事经营活动的泰国企业和外国企业应当在他们的会计年度

结束后150天内提交年度纳税申报表。税金必须和申报表一并提交。

除了年度纳税申报，任何需就净利润缴纳企业所得税的企业也应提交半年度

纳税申报表（表格PND51）。企业有义务估算其年度净利润，承担纳税义务，并

且在会计年度前六个月结束后的两个月内缴纳一半的预估税额。预付的税金可以

抵扣其年度总的应纳税金。

个人所得税

个人所得税纳税年度为公历年度。泰国居民或