7第七章--会计账簿.ppt

管理费用明细账收入明细账结账同费用明细账年凭证字号摘要借方发生额合计月日办公费差旅费其他百十元角分百十元角分百十元角分万千百十元角分1130累计50000300006000014000012520000200008300003000031结转20000300005000031合计200003000050000转出200003000050000累计700003000090000190000(4)总账（除“本年利润”、“利润分配”账户和采用“记账凭证核算形式”所登记的总账）平时只需结出月末余额，即只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线，不需要再结计一次余额。应收账款总账年凭证字号摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日千百十元角分千百十元角分千百十元角分111期初余额借40000015科汇1100000借30000031科汇2************借6000003.季结季度结账一般是总账才需要，由于总账在年终结账时要将所有总账结出全年发生额和年末余额，以便于总括反映本年全年各项资金运动情况的全貌并核对账目，而总账在各月只结余额而不结发生额，为减少年终结账的工作量而把工作做在平时，对于总账就要进行季结。即在每季度结束时，应在季末月份月结后，分别结算出本季度借方、贷方本期发生额合计数和期末余额，在“摘要”栏内注明“本季度累计”字样，并在该行下面再划一条通栏单红线。应收账款总账年凭证字号摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日千百十元角分千百十元角分千百十元角分61借40000020100000借300000略30本月合计************借60000030本季度累计************借******4.年结（1）如果年末没有余额：如果总账年末没有余额，将总账在第四季度季结“本季度累计”行下一行的“摘要”栏内注明“本年合计”字样，加计1~4季度的“本季度累计”，填在该行的“借方”、“贷方”栏内，并在“借或贷”栏写“平”字和“余额栏”划“-O-”符号，然后在“本年合计”行下通栏划双红线（称为“封账线”，下同），封账即可。如果明细账年末没有余额，对只需结计余额的，只需在12月最后一笔经济业务记录之下通栏划双红线，封账即可；对于需要按月结计发生额和结计本年累计发生额的某些明细账，则需在12月末的“本月合计”或“本年累计”行下通栏划双红线，封账即可。（2）如果年末有余额：对于总账，应分借、贷方加计1~4季度的“本季度累计”，并将其发生额和年末余额（12月月末的余额）填在第四季度季结“本季度累计”行下一行的相关栏内，同时在该行的“摘要”栏内注明“本年合计”字样；然后在“本年合计”行下通栏划双红线对于明细账，如果是只需结计期末余额和结计本年累计发生额的12月份的月结就是年结；而需要按月结计发生额的，还需要在12月月结的基础上分借、贷方加计全年的发生额，并将其发生额和年末余额（12月月末的余额）填在12月月结行的下一行相关栏内，同时在该行的“摘要”栏内注明“本年合计”字样；然后在“本年合计”行下通栏划双红线。（３）结转下年要将其年末余额结转下年，即将余额记入新账第一页第一行的“余额”栏内，并在新账第一行的“摘要”栏内注明“上年结转”字样；同时，需在“本年合计”行下一行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并将余额记入同一行的“余额”栏内。结转下年既不需要编制记账凭证，也不必以相反的方向记入下一行(“结转下年”行)的发生额栏内，使本年有余额的账户的余额为零。因为，既然年末是有余额的账户，其余额应当如实地在账户中加以反映，否则，容易混淆有余额的账户和没有余额的账户的区别。（4）能否用红字结账。账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结账时；