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注册会计师（CPA）《税法》增值税
目录
CONTENTS
01
02
03
04
05
增值税概述
增值税征税范围与纳税人
增值税税率与计税方法
增值税优惠政策与征收管理
增值税国际税收问题
01
增值税概述
避免了传统流转税的重复征税问题
具有中性税收的特点，不会对生产决策产生扭曲作用
增值税的税收负担可以转嫁给消费者
增值税的特点
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税
增值税是价外税，即在商品的价格之外另行计算
增值税的纳税人是销售商品或者提供应税劳务的单位和个人
增值税的基本概念
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税
增值税的类型
促进社会分工和专业化生产
增强财政收入的稳定性和可持续性
调节经济，平衡社会财富分配
增值税的作用
增值税定义
增值税最早在20世纪50年代由法国实行
随后，欧洲各国及许多发展中国家纷纷引入增值税
全球范围内，增值税已成为主要的流转税种
01
国际增值税的发展
1979年，我国开始在深圳等经济特区试点增值税
1994年，增值税改革成为税制改革的重要内容
经过多次改革，增值税制度不断完善
02
我国增值税的引入与发展
1994年税制改革，统一内外资企业增值税制度
2009年，全面实施增值税转型改革
2016年，全面推开营改增试点
03
增值税改革的重要阶段
1993年，发布《中华人民共和国增值税暂行条例》
2017年，《中华人民共和国增值税暂行条例》上升为法律
增值税立法仍在不断完善中
04
增值税立法进程
增值税发展历程
01
税收的设立、变更和废止必须由法律规定
明确税收的征收主体、征收对象和税率等要素
确保税收征收的合法性和正当性
税收法定原则
03
税收征收应尽可能减少对市场经济的扭曲
降低税收成本，提高税收征收效率
税收政策应有利于促进经济发展
税收效率原则
02
税收负担应公平合理，符合能力支付原则
避免税收歧视，确保纳税人平等对待
税收调节社会财富分配，实现社会公平
税收公平原则
04
税收制度应简化明了，易于理解和操作
税收征收应方便纳税人申报和缴纳
税收管理应高效便捷，减少纳税人的负担
税收便利原则
增值税立法原则
02
增值税征税范围与纳税人
销售货物
提供加工、修理修配劳务
其他应税行为
指对货物进行加工、修理修配并收取报酬的行为
包括对有形动产的加工和修理
不包括对不动产的加工和修理
包括某些服务类的应税行为
如交通运输服务、建筑服务、邮政服务等
以及某些特定的无形资产交易
包括有形动产的转让
不包括不动产的转让
但包括电力、热力、气体等无形资产的销售
进口货物
指将货物从国外带入中国境内
包括个人携带和公司进口
需要缴纳相应的增值税
增值税征税范围
一般纳税人
能够进行进项税额抵扣
必须建立健全的会计制度
应纳税额计算较为复杂
小规模纳税人
无法进行进项税额抵扣
会计制度要求简单
征税率通常较低
特定纳税人
包括某些特定行业或特定项目
如农产品、图书等享受特殊税率
需要根据国家规定确定
非居民企业纳税人
在中国境内没有机构但有纳税义务的企业
需要按照中国税法规定缴纳增值税
通常涉及跨境交易
增值税纳税人
根据销售额或资产额等指标认定
不同类型的纳税人有不同的认定标准
需要根据具体情况来确定
纳税人认定标准
提交相关文件和资料
税务机关审核资料并决定是否登记
登记成功后获得税务登记证
纳税人登记流程
纳税人信息变更需及时报告税务机关
注销登记需按照规定程序办理
任何变更或注销都需要合理理由
纳税人变更与注销登记
享有依法享受税收优惠的权利
义务包括按时申报和缴纳税款
需要遵守税法规定，不得逃税、骗税
纳税人权利与义务
纳税人认定与登记
03
增值税税率与计税方法
01
我国增值税标准税率为13%
主要适用于货物和加工修理修配劳务
以及部分服务如交通运输服务
标准税率
03
征税率是计算税额的比率
征收率是实际征收的税率
征收率可能因优惠政策而低于征税率
征税率和征收率
02
减按税率是对特定商品或服务减征增值税
比如农产品适用9%的减按税率
部分书籍和电子出版物适用低税率
减按税率
04
税率调整通常由财政部和国家税务总局决定
调整目的在于宏观调控和经济结构调整
税率的适用需根据具体商品或服务类别确定
税率调整与适用
增值税税率
简易计税适用于小规模纳税人
计税依据为销售额，税率通常为3%
无需进行进项税额抵扣
按照简易计税方法
一般计税方法适用于一般纳税人
需要根据销售额和进项税额计算应纳税额
能体现增值税的链条抵扣机制
按照一般计税方法
差额征税适用于部分金融服务等
计税依据为销售额与购进额的差额
税率根据差额计算
按照差额征税方法
计税依据包括销售额、服务报酬等
税额计算需考虑税率及进项税额抵扣
正确计算税额是纳税
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