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《中级会计实务》递延所得税的确认与计量
目录递延所得税基本概念递延所得税的确认递延所得税的计量010203
01递延所得税基本概念
递延所得税是指由于税法与会计准则之间的差异导致的未来应税金额与账面金额之间的暂时性差异而产生的所得税影响。
它体现了未来期间应纳税所得额与会计利润之间的时间性差异。
递延所得税反映了未来税务影响，而不影响当前期间的所得税费用。递延所得税的概念解析当期所得税是指当前期间根据税法计算的所得税费用。
递延所得税是基于暂时性差异对未来期间所得税的影响。
当期所得税反映当前税务负担，而递延所得税反映未来税务影响。递延所得税与当期所得税的区别根据企业会计准则，递延所得税应当根据预期未来税率和税法规定进行确认和计量。
递延所得税资产和负债的确认应当基于税法规定的未来可抵扣暂时性差异。
递延所得税的计量应采用资产负债表日的税法规定的税率。递延所得税的会计处理原则企业会计准则第18号——所得税，规定了递延所得税的确认、计量和披露。
该准则要求企业按照预期未来税率对递延所得税资产和负债进行计量。
依据准则，递延所得税的变动应计入当期损益或计入其他综合收益。递延所得税的会计准则依据递延所得税的定义
递延所得税资产的确认条件存在可抵扣暂时性差异，且预计未来期间能够获得足够的应纳税所得额以利用该差异。
有明确的税法规定支持未来可抵扣暂时性差异的税前扣除。
递延所得税资产的确认应当谨慎，考虑未来盈利的可能性。递延所得税负债的确认条件存在应纳税暂时性差异，即未来会导致应纳税所得额增加的差异。
预计未来期间将实现应纳税所得额，从而产生应缴税款。
递延所得税负债的确认不考虑未来税法变动的影响。递延所得税资产与负债的计量方法递延所得税资产和负债的计量基于预期未来税率。
应采用税法规定的税率和计算方法。
需要考虑未来可能发生的税法变更对递延所得税的影响。递延所得税资产与负债的披露要求在财务报表附注中披露递延所得税资产和负债的金额和性质。
提供递延所得税资产和负债的变动对当期所得税费用的影响。
披露与递延所得税相关的重大不确定性的相关信息。递延所得税资产与负债
时间性差异对递延所得税的影响可抵扣时间性差异会导致递延所得税资产的确认。
应纳税时间性差异会导致递延所得税负债的确认。
时间性差异的变动会影响递延所得税资产和负债的金额。时间性差异的计算与处理根据税法和会计准则计算资产或负债的账面金额与计税基础之间的差异。
依据差异的性质确定是递延所得税资产还是递延所得税负债。
对时间性差异进行会计处理，包括确认和计量递延所得税。时间性差异的会计分录示例时间性差异的概念与分类时间性差异是指资产或负债的账面金额与税法规定的计税基础之间的差异。
分为可抵扣时间性差异和应纳税时间性差异。
时间性差异会导致未来期间的应纳税所得额或可抵扣金额的变化。对于可抵扣时间性差异，借记递延所得税资产，贷记所得税费用。
对于应纳税时间性差异，借记所得税费用，贷记递延所得税负债。
时间性差异的转回或实现时，进行相应的会计分录调整。时间性差异
02递延所得税的确认
预期未来期间可以获得足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异
确定未来期间能够实现税前利润
拥有足够的税收优惠或亏损弥补等政策支持确认递延所得税资产的条件借记递延所得税资产，贷记所得税费用或其他相关科目
在实现暂时性差异时，转回递延所得税资产，借记所得税费用，贷记递延所得税资产
对递延所得税资产进行重估和调整时的会计处理递延所得税资产的会计分录采用预期收益率法确定递延所得税资产金额
考虑未来税率变动对递延所得税资产的影响
确定递延所得税资产的账面价值与计税基础之间的差异递延所得税资产的计量方法定期对递延所得税资产进行重估，以反映必威体育精装版的税法变动和经营状况
根据税法的调整或企业经营的实际情况，对递延所得税资产进行必要的调整
在财务报表中披露递延所得税资产重估和调整的金额及原因递延所得税资产的重估与调整递延所得税资产的确认
存在应纳税暂时性差异，未来将增加应纳税所得额
预期未来将支付更多的所得税
税法规定未来应纳税额的增加确认递延所得税负债的条件采用预期收益率法确定递延所得税负债金额
考虑未来税率变动对递延所得税负债的影响
确定递延所得税负债的账面价值与计税基础之间的差异递延所得税负债的计量方法定期对递延所得税负债进行重估，以反映必威体育精装版的税法变动和经营状况
根据税法的调整或企业经营的实际情况，对递延所得税负债进行必要的调整
在财务报表中披露递延所得税负债重估和调整的金额及原因递延所得税负债的重估与调整借记所得税费用或其他相关科目，贷记递延所得税负债
在暂时性差异消除时，转回递延所得税负债，借记递延所得税负债，贷记所得税费用
对递延所得税负债进行重估和调整时的会计处理递延所得税负债的会计分录递延所得税负债的确认
合并报表
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