第七章--会计账簿.ppt

第七章会计账簿第一节账簿的意义和种类第二节账簿的设置和登记第三节账簿登记规则和错账更正第四节对账和结账目的要求：重点难点：第一节账簿的意义和种类第二节账簿的设置和登记第三节账簿登记规则和错账更正第四节对账和结账本章小结（二）对账的内容1.账证核对把各种账簿记录与有关的记账凭证和原始凭证进行核对，以保证账证相符。会计凭证是记账的依据，做到账证相符，是保证账账相符和账实相符的重要条件。2.账账核对各种账簿之间有关数字的核对，保证账账相符。（1）总账的核对总账中，所有总分类账户本期借方发生额合计与贷方发生额合计，核对相符；借方期末余额合计与贷方期末余额合计，核对相符。（编制试算平衡表）（2）总账与明细账的核对总账中，有关总分类账户发生额和余额，与其所属各明细账户的发生额之和及余额之和，分别核对相符。（编制明细账户发生额和余额明细表）（3）总账与日记账的核对现金日记账和银行存款日记账的发生额和余额与总账各该账户的发生额和余额，核对相符。（4）会计部门与保管或使用部门的核对会计部门各种财产物资明细账的发生额和余额与财产物资保管部门或使用部门的有关财产物资保管账的发生额和余额，核对相符。3.账实核对各种财产物资的账面余额与实存数核对，保证账实相符。（1）现金日记账的余额与现金实存数，核对相符。（2）银行存款日记账的余额与开户银行对账单，核对相符。（3）各种财产物资明细账的结存数量与实存数量，核对相符。（4）各种债权债务明细账的余额与有关债务人和债权人，核对相符。在实际工作中，账实核对，是通过“财产清查”这种专门的方法来进行的。二、结账1.结账的含义结账：会计期间终了，对账簿记录进行的结算工作。2.结账的内容（1）结账前，将本期的经济业务全部记入有关账簿。不能提前结账，也不能延期登账。（2）本期所有的转账业务，编成记账凭证，记入有关账簿，调整账簿记录。例如，待摊费用的摊销，完工产品成本的结转，费用和收入的结转等。（3）在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出现金日记账、银行存款日记账，以及总账和各明细账各账户的本期发生额和期末余额，并结转下期。3.结账的方法结账期间月结季结年结结账方法划线结账法2.总账的登记方法采用的会计核算形式不同，其登记的依据和方法也不同。既可直接根据收、付、转凭证，逐笔登记；也可通过各种不同的方法汇总后，分次或一次登记。四、明细账的设置和登记1.明细账的格式（1）三栏式明细账其格式与总账的格式基本相同，只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。一般格式如下（或见教材）：三栏式明细帐明细科目：第页余额贷方借或贷字号日月借方摘要凭证年三栏式明细账适用于：只要求进行金额核算，不要求进行数量核算的往来款项的明细核算。例如，“应收账款”、“应付账款”等往来款项账户的明细核算。（2）数量金额式明细账设置收入、发出和结存三大栏；每大栏下又分别设置数量、单价和金额三小栏。其格式如下（或见教材）：数量金额式明细账明细科目：