《管理会计》8项目八 预算管理 教学课件.pptVIP

工作任务1.相关概念固定预算，是指以预算期内正常的可能实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。弹性预算是相对于固定预算的一种编制方法，又称变动预算或滑动预算，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。一、弹性预算2.弹性预算的应用程序（1）确定弹性预算适用项目。（2）识别相关业务量并预测业务量在预算期内可能存在的不同水平和弹性幅度。（3）分析预算项目与业务量之间的数量依存关系，确定弹性定额。（4）构建弹性预算模型，形成预算方案。（5）审定预算方案。一、弹性预算***项目八

预算管理全面预算2预算编制的其他方法3预算管理的基本内容1目录学习目标【能力目标】掌握全面预算的编制。正确选择预算编制方法。【知识目标】掌握全面预算管理的编制体系。掌握弹性预算、零基预算和滚动预算。工作任务预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划、科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果尽心评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。一、预算管理的含义预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。（1）经营预算（也称业务预算），是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。（2）专门决策预算，是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。（3）财务预算，是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。二、预算管理的内容（1）战略导向原则。预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。（2）过程控制原则。预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。（3）融合性原则。预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。（4）平衡管理原则。预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展。（5）权变性原则。预算管理应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。三、预算管理的原则企业可设置预算管理委员会等专门机构组织、监督预算管理工作。该机构的主要职责包括：审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等。四、预算管理的组织机构设置预算管理的基本流程主要包括预算编制、预算执行和预算考核三个环节。五、预算管理的基本流程工作任务全面预算又称总预算，是关于企业在预算期内对经营决策目标所做的全面、综合的财务描述。全面预算在形式上表现为一整套预计企业生产经营活动情况的业务报表和财务报表，它主要是用来规划计划期间企业的全部经济活动及其成果。全面预算按其内容，可以分为经营预算、专门决策预算和财务预算三大类。一、全面预算的概念1.销售预算销售预算是规定预算期内销售目标和实施计划的一种预算，它是全面预算的出发点，也是全面预算的关键。销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售额来编制的。销售预算中通常还包括预算期的现金收入的计算，包括上期销售将于本期收到的现金和本期销售应于本期收到的现金，为编制现金预算提供必要的资料。二、全面预算的编制2.生产预算生产预算是以销售预算为基础编制的，用来安排企业在预算期间的产品生产。生产预算的主要依据是预算销售量、期末预计产品库存量和期初产成品库存量。产品的生产量与销售量之间的关系按下式计算：二、全面预算的编制3.直接材料采购预算确定了生产预算并安排好生产进度之后，就应据以编制直接材料采购预算。直接材料预计采购量按下式计算：二、全面预算的编制在直接材料采购预算中，通常还包括材料方面预