中小企业内部控制研究.docx

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中小企业内部控制研究

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李菁

【摘要】本文阐述了中小企业内部控制的意义及作用，在分析中小企业内部控制现状的基础上，分析了中小企业内部控制过程中存在的较为突出的问题，并提出相应的解决措施，对中小企业完善内部控制体系、提高企业竞争力具有借鉴意义。

【关键词】中小企业；内部控制；内控制度

2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委（以下简称五部委）联合发布了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号，以下简称《基本规范》）。2010年4月15日，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》（财会[2010]11号，以下简称《配套指引》），自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。随着社会经济的发展和科学的进步，企业由个体户、合伙企业发展成公司时，规模变得越来越大、经营运作的复杂程度越来越高，企业管理的专业化程度日趋增强。因此，在公司发展的进程中，企业之间的竞争越来越激烈，企业所面临的经营风险也让更多的出资人意识到内部控制制度的重要性，同时也对如何提高经营效率、加强内部管控的有效性越来越重视。

一、中小企业内部控制的意义和作用

1.中小企业内部控制的意义

在目前激烈的市场竞争中，企业经营管理活动的各个环节都存在内部控制活动，企业只要还在正常运营，有相应的经济活动和经营管理，就会有经营管理的一系列制度，同时也需要有相对应的内部控制制度。内部控制在企业的经营活动中，日益发挥着重要的作用。

2.中小企业内部控制的作用

（1）有利于企业经营目标的实现。企业的经营管理人员对经营活动实施控制，实现企业即定的经营管理目标，除了依靠科学的管理方法，紧跟市场步伐，还必须有有效的内部控制制度为经营管理提供强有力的支撑。当企业经营活动在某一个经济活动环节发生误差时，企业的管理部门应及时采取有效的措施进行处理，防止、纠正或减少差错、弊端与遭受损失，从而使生产经营活动能够有序进行。

（2）有利于保证业务记录的正确性和准确性。企业的记录包括会计记录和其他业务记录，这些记录不仅反映了企业经营活动的状况和一段时期内的经营成果，同时也是企业投资决策者进行投资规划和决策的依据，同时也是企业的经营者判断经营方法、实施手段的依据。

这就要求企业的经营、管理及财务等部门提供及时、准确、可信的业务及财务信息，为满足这些需求，企业就必须加强内部控制管理，从而保证业务记录及财务信息的正确性和准确性。

（3）有利于公司管理人员对企业进行管理控制。企业领导要想把企业管理好，不仅要了解企业的过去的资料，还需要掌握现在的资料，从而相对准确预测未来发生的情况。这些资料所传递的信息，使企业经营者及决策者能够了解到企业的各个部门是否严格执行企业的经营决策，是否遵守国家的法律、法规及相关的制度，企业目前的财务状况是否良好，经营管理是否获得最大的经济效益等，从而使企业管理人员在实施经营决策时，上行下效，管理方法得以有效控制，管理目标才能顺利实现。

（4）有利于保障企业资产的安全完整。企业拥有的资产是从事经营活动的基础保障，有效保证企业资产的安全完整和有效使用，对于提高企业经济效益具有极为重要的意义。

二、中小企业内部控制的现状及存在的问题

1.中小企业内部控制的现状

《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2010年8月，国家出台了内控八大指引。国内企业内控管理的情况很复杂，基本规范的实施困难很多。不同的企业基础不同，内控实施的难易程度也不同。据德勤2008年5月对上海证券交易所公开发行A股的上市公司所做的内部控制调查报告显示，在126份有效问卷中，仅44%的企业认为自己建立了完善的内控体制，其中外资及国有控股的大公司占有相当大的优势。同时91%的公司认为在实施内控的过程中障碍重重。大公司尚且如此，中小企业的制度不健全、领导“一言堂”等都使得中小企业的内控管理方面更是困难多多，中小企业内部控制的不足对企业的发展造成严重阻碍。

2.中小企业内部控制存在的突出问题

（1）“一言堂”管理不利于企业科学决策

目前我国有许多的中小企业是由家族企业经过一段时期的发展，慢慢发展壮大，经过经济体制改革，逐步成为目前存在的中小企业。在企业发展初期，这种模式可以让一家人凝心聚力，但随着企业规模的不断扩大，家族企业管理的弊端就开始显现，老板的“一言堂”，管理人员的“野蛮管理”等等，开始制约企业的发展。突出表现在企业的决策缺乏科学程序，投资风险增大。企业发展初期，由于是以家族为管理核心团队，所以投资决算基本靠老板“拍脑袋”，这样的情况下，靠的是运气，没有从科学的角度进行客观的分析，造成投资决算的盲目性。例如，笔者之前工作的一家私营企业，21世纪初期看大家都在投资买地，建农场，就把投资重点