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企业集团财务内部控制在超高压公司运用的思考

摘要：本文首先阐明我国企业集团开展财务内部控制的必要性，进

而分析和讨论企业集团财务内部控制的主要方法，并以湖北超高压公司为例，

实证分析该企业集团在进行财务内部控制实践中取得的成绩和存在的不足。笔

者提出，企业集团只有有效运用财务内部控制方法，才能有助于管理层决策的

实施，有助于企业战略目标的顺利实现，使企业集团价值最大化。

关键词：财务内部控制；财务内部控制方法；财务内部控制运用

引言

内部控制是一个古老而又新颖的话题。作为一个人造系统，人们在应用内

部控制时赋予了其不同的功能，因而形成了不同的视角、不同导向的内部控

制。

内部控制是指单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行

所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥

经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程

序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规

章制度。关于内部控制内容的界定。目前比较权威的是美国特雷德伟委员会所

提出的五个要素。这五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟

通、监督。覆盖了至今为止所认识的内部控制的各个方面。上述除了控制环境

以外，其他四个要素涉及企业经营管理的各个方面。并以财务控制为基础。财

务内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。

作为现代企业财务管理的核心。财务内部控制对于实现企业内部控制目标，乃

至实现企业集团战略目标具有积极的意义。因此。财务内部控制在内部控制体

系中具有相当重要的地位。而我国的财务内部控制方法还处在一个摸索阶段，

因此如何做好我国企业集团财务内部控制。形成一套完整的具有可操作性的模

式，还需要进行不断的探索和研究。

一、为什么要建立财务内部控制

财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，是企业生产经营活动自我

调节和自我制约的内在机制。在整个生产经营活动中，每个工作环节各不相

同。内部控制按照不同的工作性质、内容、范围进行控制。而财务内部控制是

一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合。进行

综合控制，它是内部控制的中心环节。开展财务内部控制工作，有利于完善财

务内部控制机制，堵塞经营管理漏洞，提高财务执行力。下面。笔者从财务内

部控制的重要性和作用两方面谈谈企业集团为什么要建立财务内部控制。

(一)财务控制构建是内部控制的基础

财务部2001年6月发布的《内部会计控制规范一基本规范(试行)》中，将

内部财务控制的主要内容归纳为：货币资金、实物资产、对外投资、工程项

目、采购与付款、筹资、销售和收款、成本费用、担保等方面。内部控制制度

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的中心内容在于对企业经济运行进行控制。而控制的主线是财务控制，这是由

财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。因此，财务控制职能是

企业控制职能中的一项最初的基础的职能。

(二)财务内部控制是现代企业财务管理的核心

财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，

财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等；从管理环节分

析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等；从资金运动

过程分析，财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。对

于上述各种内容中最核心的部分是什么，理论界存在着不同的观点。比较集中

的观点是：1，以