《 管理会计实务》项目二 预算管理 教学课件.pptxVIP

;Contents;项目二;任务;预算管理认知;;二、预算管理的内容

预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。

;二、预算管理内容

经营预算，也称业务预算，是指与企业日常业务直接相关的一系列预算。这类预算通常与企业利润表的计算有关。其主要包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。这些预算大多以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。;;财务预算，是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和专门决策预算的结果。;三、预算管理原则;四、预算管理的应用环境

（一）预算管理委员会

预算管理委员会成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成，总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。具体而言，预算管理委员会一般由企业负责人（董事长或总经理）任主任，总会计师（或财务总监、分管财会工作的副总经理）任副主任，其成员一般还包括各副总经理、主要职能部门（财务、战略发展、生产、销售、投资、人力资源等部门）、分（子）公司负责人等。;;;（二）预算管理工作机构?

由于预算管理委员会一般为非常设机构，企业应当在该委员会下设立预算管理工作机构，由其履行预算管理委员会的日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门，其主任一般由总会计师（或财务总监、分管财会工作的副总经理）兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。?;预算管理工作机构的主要职责一般是：

（1）拟订企业各项全面预算管理制度，并负责检查落实预算管理制度的执行；

（2）拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，报预算管理委员会审定；

（3）组织和指导各级预算单位开展预算编制工作；

（4）预审各预算单位的预算初稿，进行综合平衡，并提出修改意见和建议；

（5）汇总编制企业全面??算草案，提交预算管理委员会审查；

（6）跟踪、监控企业预算执行情况；

;预算管理工作机构的主要职责一般是：

（7）定期汇总、分析各预算单位预算执行情况，并向预算管理委员会提交预算执行分析报告，为委员会进一步采取行动拟定建议方案；

（8）接受各预算单位的预算调整申请，根据企业预算管理制度进行审查，集中制定年度预算调整方案，报预算管理委员会审议；

（9）协调解决企业预算编制和执行中的有关问题；

（10）提出预算考核和奖惩方案，报预算管理委员会审议；

（11）组织开展对企业二级预算执行单位（企业内部各职能部门、所属分（子）企业等，下同）预算执行情况的考核，提出考核结果和奖惩建议，报预算管理委员会审议；

（12）预算管理委员会授权的其他工作。?

?;（三）预算执行单位?

预算执行单位是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定经济责任，并享有相应权利和利益的企业内部单位，包括企业内部各职能部门、所属分（子）企业等。;四、预算管理的应用环境;四、预算管理的应用环境;五、预算编制

（一）预算编制期

不同种类的预算，其编制期也往往各不相同。一般来说，编制经营预算和财务预算的期间，通常以1年为期，这样可使预算期间与会计年度相一致，便于预算执行结果的分析、评价和考核。在此基础上，有些年度预算根据企业实际需要按月、按旬、按周甚至按天编制。投资预算由于具有不经常性，并且投资项目涉及时间跨度较长的特点，其编制期应根据长期投资决策的要求具体制定。

?;（二）预算编制原则;（三）预算编制流程

企业一般按照分级编制、逐级汇总的方式，采用自上而下、自下而上、上下结合或多维度相协调的流程编制预算。预算编制流程与编制方法的选择应与企业现有管理模式相适应。;六、预算执行与考核

（一）预算执行

企业预算一经批复下达，各预算执行位就必须认真组织实施，企业应将预算目标层层分解至各预算责任中心。预算分解应按各责任中心权、责、利相匹配的原则进行，既公平合理，又有利于企业实现预算目标。

预算执行一般按照预算控制、预算调整等程序进行。企业应建立预算授权控制制度，强化预算责任，严格预算控制。企业应建立预算执行的监督、分析制度，提高预算管理对业务的控制能力。

企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。

;六、预算执行与考核

（一）预算执行

对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求:;（二）预算考核

预算考核主要针对定量指标进行考核，是企业绩效考核的重要组成部