《新编纳税实务》项目六 个人所得税的计算与核算 教学课件.pptxVIP

;任务6.1个人所得税基本规定;任务6.1个人所得税基本规定

三、征税对象

;（一）工资、薪金所得

1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。

2.以下项目不属于工资薪金所得，不予征税：独生子女补贴、差旅费津贴、托儿补助费、误餐补助。

3.以下项目按“工资薪金所得”项目纳税：（1）提前退休取得一次性补贴收入：工薪；（2）退休人员再任职取得的收入；（3）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红；

（4）本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费：工薪；

（5）企业对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费实行的营销业绩奖励，对本单位员工的，属于工资、薪金所得。对非雇员的，属于劳务报酬所得。

（二）劳务报酬所得

指个人独立从事各种非雇用的各种劳务所取得的所得。个人兼职取得的收入，属于劳务报酬所得。以下项目按“劳务报酬所得”项目纳税:（1）个人兼职取得的收入；（2）非本单位雇员担任董事职务所取得的董事费收入

（3）在校学生参与勤工俭学活动收入。;（三）稿酬所得。是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品以及其他作品。

（四）)特许权使用费所得。是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

（五）经营所得

1.个体工商户生产、经营所得；2.个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人生产、经营所得。

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

（六）利息、股息、红利所得。是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。目前对个人储蓄存款利息暂免征个人所得税。

（七）财产租赁所得。是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（八）财产转让所得。是指个人转让有价证券、股权、不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。境内股票转让所得暂不征收个人所得税。

（九）偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。对个人购买社会福利有奖募捐奖券（福利彩票、赈灾彩票、体育彩票等）中奖所得不超过1万元的，暂免征收个人所得税。超过1万元的，全额征收。;四、所得来源地的确定

除另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得:

1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。

2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。

3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。

4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。

5.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

五、税率

个人所得税的税率，超额累进税率与比例税率并用。综合所得，适用3%至45%的超额累进税率；经营所得，适用5%至35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用20%的比例税率。具体税率如下：;（一）综合所得税率

第（1）项至第（4）（工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得），适用3%至45%的七级超额累进税率。;（二）经营所得税率

第（5）项经营所得，包括个体工商户生产经营所得、个人独资企业和合伙企业生产经营所得、对企事业单位承包、承租经营所得、个人从事其他生产、经营活动取得的所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。。;（二）其他的四项所得的税率

即第（6）项至第（9）项所得，包括利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，均适用20%的比例税率。

（三）非居民个人所得，以及居民个人的一次性奖金的税率

非居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以及居民个人单独计算的一次性奖金等，适用按月换算后的综合所得税率表（月度税率表）;六、个人所得税的征收管理

（一）征管方式。我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。

1.源泉扣缴（代扣代缴）。支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。公民身份证号码为纳税人识别号。除“经营所得”税目外，扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴税款的义务。

2.自行申报。有以下情形之一的，纳税人要自行申报：

（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；（2）取得应税所得没有扣缴义务人；（3）取得应税所得，扣缴义