《新编纳税实务》任务7.2 房产税应纳税额的计算与核算 教学课件.pptxVIP

;;;一、房产税的概念;二、纳税义务人和征税范围;【例题1·单选题】下列关于房产税纳税人的税法，正确的是（）。

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

D.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税;三、征税范围

1、房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。（不包括农村）

2、独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。;三、税率;四、计税依据;五、应纳税额的计算;【例题2·单选题】王林拥有两处房产，一处原值90万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40万元的房产于2019年6月30日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400元（不含增值税）。王林当年应缴纳房产税（）元。

A.288B.840C.1152D.576

;六、减免税优惠;5．经财政部和国家税务总局批准免税的其他房产。减免税特殊规定主要有：

（1）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免税

（2）老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。

（3）经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

（4）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

（5）对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

（6）对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。

（7）对经营公租房所取得的租金收入，免征房产税。

（8）对高校学生公寓免征房产税。;【例题3·多选题】下列房产中，经财政部批准免征房产税的有（）。

A.政府出租的办公房产

B.天然林保护工程房产

C.继续使用的危险房产

D.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产;七、征收管理;6．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。

7．房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交??之次月起，缴纳房产税。

8．纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。;（二）纳税期限。

按“年”计算、分期缴纳

（三）纳税地点。

房产所在地缴纳。

房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别房产所在地的税务机关纳税。

（四）纳税申报。

房产税的纳税人应及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》。;八、会计核算;【例题4·案例题】中百实业集团2019年1月1日一办公楼的房屋原值为500万元，建筑面积为3000㎡，4月1日，集团将办公楼的一部分出租给某连锁酒店，出租面积为600㎡，原值100万元，月租金为2万元，租赁期限为一年。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。中百实业集团2019年全年应纳多少房产税?

;解析：办公楼4月1日才出租，共9个月，出租部分房产税=2×9×12%=2.16万元

自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，办公楼4月1日才出租，1至3月仍从价计征，

1-3月自用部分房产税=500万元×(1-20%)×1.2%/12×3=1.2（万元）；

4-12月自用部分房产税=（500-100）×(1-20%)×1.2%/12×9=2.88（万元）；

2019年全年应纳房产税2.16万元+1.2万元+2.88万元=6.24万元。

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【例题5·案例题】联丰实业有限公司2018年12月31日房屋原始价值为2500万元。2019年2月1日公司将其中的500万元房产出租给外单位使用，租期2年，每年收取租金12万元（不含增值税）。计算2019年一季度房产税，并编制会计分录。（当地政府规定，从价计征房产税的，扣除比例为20%）。

;解析：1.从价计算应纳房产税

2019年1月应纳房产税=2500×（1-20%)×1.2%÷12=2(万元)

2019年2月-3月应纳房产税=（2500-500）×（1-20%)×1.2%÷12×2=3.2(万元)

2.从租计算应纳房产税

2019年2月-3月出租收入应纳房产税=120000÷12×2×12%=20000×12%=2400（元）

2019年1季度应纳房产税=20000+32000+2400=54400（元）

会计分录：

借：税金及附加55400

贷：应交税费—应交房产税54400

应交税费—简易计税