《新编纳税实务》任务7.8 资源税的计算与核算（课件） 教学课件.pptxVIP

;;;;;;;;资源税的征税对象是应税资源，税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐5大类，在5个税目下面又设有若干子目。;;根据《中华人民共和国资源税法》的规定，资源税的税率有比例税率、幅度比例税率和幅度比例税率与定额税率二选一三种税率形式。;?

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金属

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资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量。纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。

;;1.从价计征

应纳税额=应税资源产品销售额×比例税率

【引导案例】某油田2020年10月份开采原油1万吨，当月销售原油6000吨，自用于职工福利1000吨，另有1000吨采油过程中用于加热，2000吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为4800元，适用的资源税税率为6%。该油田10月份应缴纳多少资源税？

【答案及解析】

开采原油应纳资源税税额采用从价计征方式，适用比例税率6%。

当月该企业应纳资源税额=原油销售额×比例税率

=（6000+1000）ⅹ4800×6%

=201.6（万元）;2.从量计征

应纳税额=应税资源产品销售数量×定额税率

【例题】某砂石厂2020年9月份开采砂石6000立方米，对外销售5000立方米，当地砂石资源税税率为3元/立方米，则该厂当月应纳多少资源税？

【答案及解析】

开采砂石应纳资源税税额由省级政府从从价计征或者从量计征中选择一种，当地省级政府选择了从量计征方式。

当月该企业应纳资源税额=砂石销售数量×定额税率

=5000×3

=15000（元）;（一）免征规定

1.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。

2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。

3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，未超标的。

4.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。

5.国务院批准免税的其他情形。

（二）减征规定

1.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%计征环境保护税。

2.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%计征环境保护税。

;;1.有下列情形之一免征资源税

（1）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；

（2）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。

2.有下列情形之一减征资源税

（1）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税；

（2）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税；

（3）稠油、高凝油减征40%资源税；

（4）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。;3.有下列情形之一由省、自治区、直辖市决定免征或者减征资源税

（1）纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；

（2）纳税人开采共伴生矿、低品味矿、尾矿。

前款规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。;;（一）纳税义务发生时间

（二）纳税地点

纳税人应当向应税产品的开采地或者生产所在地的税务机关申报缴纳资源税。

（三）纳税期限

资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

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