《新编纳税实务》项目七 其他各税种的计算与核算（7.5） 教学课件.pptxVIP

;任务7.5车船税的计算与核算;三、税目和税率

（一）税率

车船税采用幅度定额税率（也称为固定税额）。车船税的适用税额，依照车船税法所附的《车船税税目税额表》执行。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照车船税法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。船舶的具体适用税额由国务院在车船税法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。;任务7.5车船税的计算与核算;（三）车船税计税的相关规定

1.车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。

2.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。

3.乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证书或者行驶证书所载的排气量毫升数确定税额区间。

4.车船税法和实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、功率(千瓦

或马力)、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载

数据为准。

5.依法不需要办理登记、依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行

驶证的，以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目标注的技术参数、所载数据为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。

6.已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。

7.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。;四、应纳税额的计算

1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数

2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

3.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

4.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。;五、减免税优惠

（一）法定减免

1.捕捞、养殖渔船。2.军队、武装警察部队专用的车船。3.警用车船。

4.依法应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

5.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

（二）特定减免

1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。3.机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

;（三）节能、新能源车船减免

1.对节能汽车，减半征收车船税。

（1）节能乘用车。排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；

（2）节能商用车。指燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合

动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）。

2.对新能源车船，免征车船税。

新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。

纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

;六、征收管理

（一）纳税义务发生时间。取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。

1.对于在国内购买的机动车，购买日期以《机动车销售统一发票》所载日期为准；对于进口机动车，购买日期以《海关关税专用缴款书》所载日期为准。

2.对于购买的船舶，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

（二）纳税地点：车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

（三）申报缴纳：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

七、会计核算

计提车船税时应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费-应交车船税”科目；缴纳车船使用税时借记“应交税费-应交车船税”科目，贷记“银行存款”科目。;八、车船税的计算与核算实例

【例7.5-1】（导入案例）联丰实业有