中国税制消费税课件.ppt

;第一节消费税概述;第二节消费税征收制度;具体包括：

有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮、焰火等。

奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。

高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等

对环境有污染，不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。

纯财政收入消费品，如汽车轮胎等。;9、小汽车

10、高尔夫球及球具

11、高档手表

12、游艇

13、木制一次性筷子

14、实木地板;（二）计税依据;[案例5-1]某汽车制造厂以自产小汽车10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别为10万元/辆、9万元/辆和8万元/辆，小汽车适用的消费税税率为5%，计算用于换取钢材的小汽车的应纳消费税税额。（以上价格均不含增值税）

解：应纳消费税税额=100000×10×5%

=50000（元）

;;（2）自产自用价款。是指纳税人用于生活福利设施、专项工程、基本建设和其他非生产机构用于销售产品或者提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应视同销售，计入销售额中。;;;;（1）一般规定

（a）比例税率，13个税目

（b）定额税率，适用于成品油税目及酒精税目中的黄酒和啤酒两个子税目

（c）复合计税，粮食白酒、薯类白酒以及卷烟实行复合计税方法。;（四）关于已纳税款的扣除;

;;;;第一节所得税制概述;2、对所得额课税的优缺点

优点（1）对所得额课税，属于直接税，税负不能转嫁，征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对物价也不会产生直接的影响，有利于更好地发挥税收的调节作用；（2）累进性质的所得税，能适应纳税人的负担能力，体现合理负担的原则，有利于促进企业间的合理竞争。

缺点：（1）对收益额的课税要受经济波动和企业经营管理水平的影响，不能保证财政收入的稳定性；（2）对所得额的课税，稽征技术也比较复杂，尤其是应纳税所得额的确定，涉及的内容比较多，核实的困难大，很容易造。偷漏税现象，要求具备比较高的税收管理水平。;（二）累进税率和比例税率;（四）对所得额课税的征收方法;;一、企业所得税纳税人

（一）纳税人范围的一般规定

1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。

注意：个人独资企业、合伙企业除外。

2、居民企业和非居民企业的规定

作为纳税人的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。

;;;注意：

（1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。;（二）税率;;;;1、企业所得税的收入总额

企业以货币形式或者非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括项目见p228

2、不征税收入

收入总额中的下列收入为不征税收入

（1）财政拨款

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

（3）企业取得的税收返还以及国务院财政、税务主管部门规定专门用途的财政性资金。;3、扣除项目的一般规定

（1）企业实际发生的与取得收入有关的扣除项目，指从性质和根源上与取得应税收入相关的支出。

（2）合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

a、成本包括：直接材料、直接人工和制造费用

b、费用包括：销售费用、管理费用和财务费用（已计入生产成本的有关费用除外）

c、税金包括：消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。

d、可扣除的损失包括：实际发生的固定资产、存货的盘亏、损毁、报废净损失，转让财产损失、呆账损失、坏账损失以及人力无法抗拒的非常损失。

e、企业作为损失处理的资产，在以后年度全部或者部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。

;4、扣除项目的特殊规定

（1）企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

（必须是企业通过县级以上人民政府及其部门或者公益性社会团体用于公益事业的捐赠）

（2）企业实际发生的合理的职工工资薪金准予在税前扣除。

注意：企业为投资者或雇员个人向商业保险机构投保的忍受保险或者财产保险，不得扣除。但是为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费准予在计算应税所得额时据实扣除。

（3）企业经营期间发生的合理的借款费用可以扣除

注意：企业内部营业机构之间发生融通资金，调剂资产使用和提供内部经营管理服务等内部业务往来的，无论是否??际支取相关的利息，租金，特