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第八章
会计与审计法律制度;教学目的:通过本章的教学,使同学们对会计制度和审计制度有全面、深入的了解。
主要内容:会计基本制度;审计基本制度。
学习要求:结合自身的专业,理解具体的会计行为规范要求和审计工作制度。;第八章会计与审计法律制度
第一节会计法律制度
第二节审计法律制度;第一节会计法律制度
一、会计与会计立法
二、会计机构与会计人员
三、会计核算
四、会计监督
五、法律责任;二、会计机构与会计人员
会计机构,是指依法办理会计事项,进行会计核算,实行会计监督的专门机构。
会计人员,是指专门从事会计业务工作的人员。
★独立的会计机构;会计人员
★一般会计工作人员,应取得会计从业资格证书。
★会计机构的负责人、会计主管,除须取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上的经历。;★出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作
★会计人员的调动或者离职,必须与接管人员办理交接手续,一般会计人员的交接手续由会计机构负责人监交。
★总会计师,是单位行政领导成员,负责组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作,参与本单位的重要经济问题分析及决策。
★注册会计师,是依法取得注册会计师资格证书并加入某一会计师事务所,接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。;三、会计核算
会计核算,是指利用货币形式对各单位的经济活动和财务收支进行确认、计量、记录,并编制财务会计报告的管理工作。
★会计年度从每年的1月1日起至12月31日止。
★各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。
★会计机构和会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告;下列经济业务,必须进行会计核算:
①款项和有价证券的收付;②财务的收发、增减和使用;③债权、债务的发生和结算;④资本、基金的增减;⑤收入、支出、费用、成本的计算;⑥财务成果的计算和处理;⑦需要办理会计手续进行及核算的其他事项。;四、会计监督
★单位内部的会计监督
各单位必须建立健全的本单位内部的会计监督制度。会计人员有权拒绝办理或依法纠正违法会计事项。
★管理部门对单位的会计工作的监督
国家财政、税务、审计、银行、证券监管、保险监管、海关等相关管理部门,可依法对各单位的相关会计业务进行监督。各单位在接受相关管理部门监督时,必须依法如实、按时提供会计资料,不得拒绝、隐瞒、谎报。
★社会监督;第二节审计法律制度
一、审计与审计立法
二、审计机构与审计人员
三、审计程序
四、审计责任;审计法,是调整审计关系的法律规范之总称。
★《中华人民共和国审计法》(1994年颁布,2006年修正)
★审计法确立的基本原则为:
①依法审计原则;②独立审计原则;③客观公正原则;④权威性原则;⑤强制性原则;⑥必威体育官网网址原则。;二、审计机构与审计人员
★国家审计机关:国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关,依照法律规定独立行使审计监督权。
★内部审计机构:国家机关、金融机构、企业、事业组织、社会团体以及其他单位,应当建立健全的内部审计制度。
内部审计机构对本单位及所属单位的以下情况进行审计:①财政收支、财务收支及其有关经济活动;②预算资金的管理和使用情况;③领导人的任期经济责任;④固定资产投资项目;⑤经济管理和效益情况。;三、审计程序
★审计准备阶段
★审计实施阶段
★审计报告阶段
★审计复审阶段;四、审计责任
★被审计单位和相关人员的违法责任
被审计机关拒绝或拖延提供与审计事项有关资料的责任;被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃相关资料的责任;被审计单位有违反预算或财务收支规定行为的责任;直接责任人的责任。
★审计人员的违法责任
★内部审计人员的违法责任
★社会审计机构的法律责任;小结
单位应设立会计机构或配置会计人员
出纳人员不得兼任稽核、出纳等工作
会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项
单位内部应建立会计监督制度
被审计的单位应配合审计工作
违反会计法或审计法应承担法律责任
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