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CZ公司预算管理优化应用的研究

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童正根

摘要：全面预算管理是一种先进的管理体系和机制，如果得以有效运用，将会使烟草企业经营管理更为规范，竞争能力和抗御风险能力大大加强。实施全面预算管理工作，需要夯实预算基础，强化目标刚性执行、完善分析考评体系、提升预算工作效率，全面预算管理工作是一个不断优化和完善的动态过程，在这一过程中需要不断发现问题、制定对策、巩固成果，只有这样才能充分发挥预算管理功效，促进公司各项业务都达到良好运转的状态。

文章首先对CZ烟草全面预算概况进行阐述，分析了全面预算管理实践中遇到的问题，以及相应的优化措施，同时对各个优化措施的逻辑关系进行论述，以期通过循环提升，持续推动CZ市烟草公司预算管理不断进步。

关键词：全面预算管理;优化

CZ市烟草专卖局（公司）地处于安徽省西南部，下辖六个直属单位，市局（公司）机关内设专卖管理科、安全保卫科、财务管理科、人力资源科、办公室等共计12个部门。截至2017年12月，共有员工572人，资产总额达到8亿多元。CZ烟草的全面预算主要包含三个方面的内容，资本支出预算、业务预算和财务预算。在内容上CZ烟草将此三个预算有效融合，在责任范围上将公司与部门相融合，同时，在预算方法上，公司不仅使用固定预算，也依据实际情况，灵活运用滚动预算的方法。

一、CZ烟草全面预算管理工作概况

CZ烟草成立了较为完整合理的组织体系。在全面预算管理体系下，全面预算管理委员会起着最终决策作用。为进一步明确工作责任，在预算管理委员会领导下，另设立预算编制办公室和预算考核办公室。各预算责任单位是预算执行的主体，要依据上级要求及时编制部门预算，并确保预算执行进度。

CZ烟草全面预算管理的定位于：一是全面预算管理是承接企业战略与执行力的核心战略管理工具。二是全面预算管理是战略实施保障工具。三是全面预算管理是经营过程管理工具。四是全面预算管理是资源协同整合工具。每年10月份编制次年的年度预算时，每月20日编制次月的月度预算，将年度预算根据实际情况进行合理分解。根据各单位或部门提报的预算，预算编制办公室汇总提交到预算委员会审议，并根据审议结果下达预算指标，各单位或部门按下达的预算执行和控制。每月末，根据各单位提交的预算与执行情况进行比对，按照预算考核办法进行评分，并将考核结果与员工的绩效工资相挂钩，确保考核评价到位，起到激励作用，达到预算管控的效果。

二、CZ烟草全面预算管理存在问题

全面预算管理工作是一个不断优化和完善的过程，在这个过程中，会遇到很多问题与挑战，结合CZ烟草工作实际，主要有以下四个方面：

（一）基础管理工作存在的问题：一是预算管理知识普及面过窄。在实施预算管理工作时，存在财务部门对预算管理工作了解较多。其他部门在预算管理工作中，只有预算员参与实际工作，其余人员对预算工作不太了解。二是预算编制依据不足。2017年，费用的预算在上年度发生的基础上增加15%，资本性支出的预算是对已开工的项目进行预算，预算金额为600万元，而实际发生时，总费用较2016年增长了11.5%，资本性项目发生额为913万元，与预算金额差异较大。

（二）预算执行率不高：具体来说，预算执行率不高主要体现在：一是预算编制流程不完整。各单位及部门在编制预算时盲目性，存在部分指标重复编制或未编制的现象。二是部门重编制轻执行。在实际工作中，越来越多的员工开始重视全面预算的编制，各单位或部门能够组织专人花费大量精力进行预算编制。但是，当预算上报并经预算管理委员会核准下达后，部分单位和员工不再予以重视，认为预算工作就此结束，也就是说此时部分单位的预算意识还不够强。三是基层员工认知具有局限性。通过分析卷烟配送中心2016年预算执行情况，我们发现，即使剔除掉调整前的各项因素，以调整后的指标作为分析依据，部分预算的差异率仍然过大。对于期间费用的预算，分析发现执行差异率在3%以下的只有低值易耗品摊销、折旧费、土地使用税这三项费用，预算执行差异率最高的达到19.38%。

（三）预算評价体系运行存在短板：集中表现在预算考核结果反馈不及时，考核结果运用程度较低两方面。一是预算考核结果反馈不及时。2017年，CZ烟草预算管理工作中的执行情况反馈不及时，这对控制也有着一定的影响，在对部门预算执行情况进行考核与分析时，也不能做出合理的通报，这在一定程度上大大降低了员工的工作积极性。二是预算考评过程公开程度低，不利于相互借鉴。例如，D县局和Q县局在2017年10月份的月度考核得分都为98分，但是D县局主要为销售费用方面预算执行效果较差，导致扣分，而Q县局主要为税费方面预算执行效果较差，考核结果虽然相同，但是原因不同，考评过程不公开，双方都不能清晰了解具体原因，不能相互借鉴优秀成果，也不能使预算考评发挥其应有的作用。

（四）信息化水平较低：一是系