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内部控制信息披露对审计质量的影响研究

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罗飞虎

关键词：内部控制;信息披露;内部控制;审计质量

内控是现代化企业经营的重要工作，也是企业财务工作核心，高效内控能够提高企业财会信息的真实性，降低企业财务风险产生的概率，使财务工作更加平稳的运作。内控信息披露要求公司制定完善披露机制，提高企业内控运行效率，而且还有助于提升企业审计工作质量，分析内控信息披露给审计工作质量带来影响，有助于提升企业内控信息披露的合规性和信息真实性，进而促使企业完善内控体系，提高审计工作质量。

一、内部控制信息披露理论概述

内控是指公司为了达成未来的发展目标，确保公司财产安全，财会数据信息资料的真实可靠，对企业经营过程进行合规调整，内控信息披露是结合企业内控评价的准则，对企业内控体系的完整和合理性进行高效地评价。企业及时向外部披露内部信息，这将有助于国内的股东和员工及其他人员的利益，也了解企业经营管理策略，及掌握企业财务工作状况和经营状况等相应的信息[1]。

二、内部控制信息披露的主要形式

（一）年报中管理层陈述

上市公司管理层职工给外界公布企业的年报信息，在企业网站上公布当年度内控管理的状况报告，披露的信息包含了管理层对内控的态度，及对企业经营活动和内控管理制度是否有缺陷，观察对企业内部信息的披露，通常比较主观，可以提供信息相对有限。

（二）企业披露内控自我评价报告

结合证监会对上市公司信息披露要求，国内上市公司要求每年度或者半年度披露公司的内控评价报告，对于其他有条件企业可以出具内控的做评价报告，传达企业的良好运营信号信息。企业内控自我评价报告是处于之外的单独报告，集中对内控信息披露更加具体，有更强针对性，也满足了投资人员详细了解企业经营实际状况的迫切要求[2]。

（三）招股说明书内控自我评估

公司在IPO时，需要向社会发布招股说明书，在说明书内，就会披露企业经营的内控状况，对公司运营来讲，不管是上市与否，都需要建立健全自身的内控机制。对于即将上市的企业来讲，为了更好吸引外部投资者，证监会对上市公司提出了严格的内控经营管理的规定，要求上市公司向社会公众阐述内控的运营状况，以及判断该公司的内控管理机制能否适应当前企业的发展，及内控规章制度是否符合监事会的监管要求。

（四）会计事务所出具内控鉴定报告

会议事务所出具内控鉴定报告是当前企业内控信息披露的重要路径，引入第三方的财会事务所出具内控报告报告内容更加真实客观，按照证监会要求，会计事务所要对现有上市公司内控状况出具合规的鉴定报告，并且向外部公布，以便使得受公众能够了解到企业内控信息[3]。

三、内控信息披露对审计质量的影响机制分析

（一）内部控制信息披露的必要性

内控是企业运行的重要管理机制，是保证企业合规运营的基础，如果企业经营规模偏小，企业所有者一般都是企业经营管理者，

能够正确掌握了企业的经营状况，而且经营规模的扩大，企业人数增多，且所有者对企业经营的信息掌控力度偏弱。企业的真实运营状况未能够及时地反映给企业的所有者，因而就要建立企业的监管体系，对经营管理人员的行为做以约束，内控信息披露也就成为了展现企业经营信息的重要方式。

企业经营的内控管理职能，最初市场监督到后期预算分析和决策等全部的运营环节，都需要慎重的把控，而且内控管理工作会覆盖到企业的各项经营工作中来，但是其中最核心的内容就是财会信息的控制，要坚决杜绝在企业内部产生一些徇私舞弊的问题发生，从当前内控管理机制来讲，合规的内控机制，都能够有效遏制企业的财会徇私舞弊问题，不断去完善企业内控信息机制[4]。

（二）内部信息披露对审计质量的影响路径

内控信息披露是反映些内控运行的方式，信息披露有助于企业发现内控运营中的漏洞，来提高企业审计报告的质量。内控机制设计的合理性与否，及执行力度状况，会影响到企业经济发展。如果企業财务信息质量较好，那么针对企业财务信息出具审计报告质量也更好。

1.内控信息披露对内控的完善效应

当前国内部分企业的内控信息存在着失真的问题，一方面由于财会核算本身有一定的局限性，在核算时存在着固定资产折旧，应收账款减值准备的相关的科目。此外，有部分公司在发展中，为了满足上市的要求，容易粉饰财务报表，这样就容易实现财务舞弊的目的。内控信息的披露则能够有效支持相关问题，企业财会信息失真，大多数都是由于企业内控机制不太完善，从而为企业财务舞弊提供了更多机会，内控信息披露是对企业内部运营状况全方位的反映。企业在内控信息披露时发现存在的内控问题，进而完善内控制度，减少财务循私舞弊问题发生机会[5]。

2.完善内部控制对审计质量的提升效应

内控只会影响到审计工作质量，注册会计师在审计过程中获得的授信息，大致可以分为三类及企业的内部信息、外部信息、注册会计师的审计信息，这三个信息相互验证，才能够表明该信息也是真实的。

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