(整理)内部控制范围制..pdf

精品文档

内部控制

一．名词

1.内部控制：在组织内部，为合理保证组织实现而设计的控制机制和相应的执行

管理的总称。

2.内部环境：内部环境是企业内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及

权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

3.权责分配：企业内部控制环境建设的另一个重要任务就是权利和责任的安排，

即权责分配。权责分配包括确认从事营运活动的权力与责任以及建立沟通渠道和

授权方式等。

4.控制实体假设：即对内部控制活动空间范围所作的限定，它可以是一个企业、

一个事业部或者一个车间，也可以是因所有权关系而形成的一个企业集团或因供

销等经营关系而形成的价值链。

5.风险评估：是对组织资产面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综

合作用而带来的可能性的评估。

6.风险容忍度：风险容忍度也叫风险忍耐度，风险胃口。是指在企业目标实现过

程中对差异的可接受程度，是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过

程中所出现差异的可容忍限度。

7.愿景：即是由组织内部的成员所制定，通过团队讨论并获得组织一致的共识而

形成的大家愿意全力以赴的未来方向。

8.授权批准控制：是指企业各级人员在办理各项经纪业务时，必须经过规定程序

的授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理，未经授权和批准，不得擅自

经手、接触和处理这些经济业务。

9.内部控制评价：是对一个单位内部控制系统的完整性、合理性和有效性进行的

分析和评定。

二．简答

1.国外内部控制的发展历程

（1）内部牵制阶段

（2）内部控制制度阶段

（3）内部控制结构阶段

（4）内部控制整体框架阶段

（5）基于企业风险管理整合框架的内部控制阶段

2.内部控制的局限性

（1）人为失误

（2）故障

（3）串通舞弊

（4）成本与效益

（5）管理越权

（6）不确定性

3.什么是组织行为理论（论述）

组织行为理论以个体、群体以及结构对组织内部行为的影响为研究对象，以改善

组织的有效性为目标，它的基本信条包括：行为不是随机的，行为是由某种原因

引起的，它一定指向某个目的，无论是对是错，行为者相信这个目的对他自己是

最有利的；人与人之间是有差别的，即使在相同的情况下，人们的行为也不会完

精品文档

精品文档

全一样，但是人们的行为中确实存在一些基本的一致性，这些基本的一致性是非

常重要的，它们使我们有可能预测人的行为。

从研究对象、研究目的等方面看，组织行为学为内部控制的建立奠定了直接的理

论基础，极大地促进了内部控制理论和实务的发展。具体表现为：（1）重视人的

理论（2）重视授权

（3）重视环境的变化

4.风险评估的概念和任务

概念：风险评估是对组织资产面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者

综合作用而带来的可能性的评估。

任务:（1）识别组织面临的各种风险

（2）评估风险概率和可能带来的负面影响

（3）确定组织承受风险的能力

（4）确定风险消减和控制的优先等级

（5）推荐风险消减对策

5.控制活动的种类和要素

种类：（1）预防性控制，即用于停止某些在执行命令前就进行的交易

（2）检查性控制，即用于在及时性的基础上确认其它交易

要素：确定应该做什么的政策和实现该政策的程序，并且前一要素是后一要素的

基础。

6.内部控制的方法

（1）组织控制方法

（2）授权批准控制方法

（3）预算控制方法

（4）文件记录控制方法

（5）实物保全控制方法

（6）风险控制方法

（7）人力资源控制方法

（8）内部报告控制方法

（9）内部审计控制方法

（10）信息化控制方法

7.销售与收款不相容岗位

（1）客户信息调查评估与销售合同的审批签订

（2）销售合同的审批、签订与办理发货

（3）销售货款的确认、回收与相关会计记录

（4）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录

（5）销售业务经办与发票开具、管理

（6）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批

精品文档

精品文档

三．论述

1.内部控制评价的步骤

（1）外部机构对企业内部控制系统进行评价

①内部控制基本情况的调查，主要围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息

与沟通以及监控等要素展开

②健全性测试与评价，从业务控制制度层面进行，旨在评价企业的各项业务控

制制度在设计上是否存在缺陷和不足，是否健全和完整。其步骤为：1.确定各项

业务控制制度的评价标准