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企业绩效评价体系研究

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蒲俐含

[提要]当代企业为顺应变化莫测的外部环境，提高核心竞争力，着手建立基于内部控制的企业绩效评价体系，力求最大限度地激发员工的积极性与创造性，达成对各个职能部门的有力控制和高效整合。在社会主义市场经济成长进程中，以内部控制为基础的企业绩效评价体系的创建及改善也变得极其重要。本文从公司内部控制角度出发，对基于内部控制的内涵及其运作机理进行分析，并探讨基于内部控制的企业绩效评价体系。

关键词：内部控制;绩效评价;整合对策

：F27：A

收录日期：2019年11月11日

在19世纪90年代中期，巴林银行因为不注重自身内部控制，并没有严格的授权审准、职务分离、独立考核等措施，导致其新加坡的分行投资失意，亏损达到十亿多美元而遗憾破产。2001年，安然公司招供其自从1997年，通过做假账的手段，虚列盈余总计约6亿美元，最终导致惨剧的发生。与此相反，由于重视内控控制，零售巨头沃尔玛业绩一直稳居世界500强之首，同时，创立仅仅十几年的海尔集团，也恰是受利于健全的内部控制系统，快速变成我国家电市场的巨头。上述案例都证实了内部控制决定着公司的生存和成长，在企业绩效评价体系中应重视内部控制发挥的作用。

一、关于内部控制

（一）内部控制的内涵。内部控制是公司为了提高绩效水准而对不同利益相关者做出有效控制的管理方法，它为公司实现高度稳定的业绩提供了前提，也为权量最优治理水准提供了标准。公司董事会、监事会、经理层和所有职员配合的内部控制，意在有效保障内部治理正当高效、财产齐备、财务切实完整，从而提升经营的管理水准，更好地跟随组织发展的战略进程。

（二）内部控制的评价要素。因为内部控制基本上是通过定性描述为准则的，于是，定性评价指标理所当然应是内控体系的重要方面。官方所描述的公司内部控制有五个层次即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

（三）内部控制的作用。（1）增强财务信息的真实性和可靠性;（2）提高企业财产的完整性和安全性;（3）保障公司生产与业务活动的顺利进行;（4）确保企业既定方针的落实;（5）提供企业和政府审计工作的基础。

二、基于内部控制的企业绩效评价体系

（一）内涵及其运作机理。首先，全面地创建多种评价指标，作为该体系的详细表现与重要前提，评价指标在被建立时应该注重其可用性、数据的真实性以及其中之间的可比性。其次，确认指标评价体系的核算标准，其是评价体系的根本，同时也是最终效果的权衡，企业应该通过科学地全面分析，按照高度透明的基本准则，在定性指标的制定中使用层级分类化，并在实践中依据公司的具体状态和外界形势的改变做出合时的微量调整。最后，系统规定评价方式以便于更有效率地做出评估，在创建控制指标以及标准以后应采用综合指数法、数据标准化法、线性规划法等分析方式解析最后的成果。

（二）新型内部控制模式下企业绩效评价体系的作用。统合作用：公司想要在激烈的竞争环境中独占鳌头而经久不衰靠的是其自身的综合实力，内部控制可以调和制约每个部门，使其进行亲密合作以及达到整体高效的目的，这样公司才会健康长久。激励作用：公司内部各个部门的业务活动是否高效可行，是公司内部比较关心的问题。内部控制通过制定详细的标准对内部职工进行绩效考核，这样不单可以引发大家的工作热情，还可以对优秀的员工做出奖励，从而提高整个公司的办事效率。促进作用：只有真正明晰企业内部的状况和外部的处境，才能做出针对性的控制设计，新型内控机制才可以在绩效评价体系中的功用发挥得淋漓尽致，真正为企业发展做出应有的贡献。

三、整合对策

（一）定量指标的有效融合。《企业效绩评价操作细则》中指示公司绩效评价由3个方面总计22项要素组成：（1）基本指标，它作为评估公司绩效的中枢要素，详细包含体现公司财产运营状态的总资产周转率和流动资产周转率、体现偿债进程状态的资产负债率和已获利息倍数、体现成长进程情况的营业增长率和资本积累率、体现财务效果进程的净资产收益率和总资产报酬率等计量指标;（2）修正指标;（3）评议指标。而《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》中认为公司的绩效评价指标由八种治理定性指标和二十二种财务定量指标组成。

我们对比当今这两种官方的评估体制中的定量评价指标不妨能够推敲出来，这两种所拟定的定量评价指标差异不大，都选用了的净资产收益率、总资产报酬率、资产负债率、营业增长率和资本积累率等财务量化指标，即公司财务绩效评估包含了内部控制的量化指标，达成了两者量化指标的交融。

（二）定性指标的有效融合。在《企业效绩评价操作细则》中的定性化指标包含公司的业务成长的宏观策略、商品的更新能力、整体市场占有率、公司管理层的水平、全体职工的职业操守、资产的更换频率、总体贡献能力。同时，《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》中指出的公司绩效定性评价指标主要有