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质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审

阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制

（2019年2月20日修订）

第一章总则

第一条为了规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务

业务的质量控制制度，制定本准则。

第二条会计师事务所在使用本准则时，需要结合相关职业道德要求。

第三条本准则适用于会计师事务所建立和保持业务质量控制制度。其他执业准则规定了会

计师事务所人员对特定类型业务实施质量控制程序的责任，例如，《中国注册会计师审计准则第

1121号——对财务报表审计实施的质量控制》规定了财务报表审计的质量控制程序。

第四条质量控制制度包括为实现本准则第二十七条规定的目标而制定的政策，以及为执行

政策和监督政策的遵守情况而制定的必要程序。

第五条本准则适用于执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事

务所。

会计师事务所按照本准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围，取决于会计师

事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素。

第六条本准则包括会计师事务所在遵守本准则时应实现的目标，以及旨在使会计师事务所

实现该目标而提出的要求。

第七条本准则的目标为提出的要求提供了框架基础，旨在帮助会计师事务所了解需要完成

的工作，以及确定是否需要完成更多的工作。

第八条本准则的应用指南对本准则的要求提供了进一步解释，并为如何执行这些要求提供

了指引。特别是，应用指南可以更为清楚地解释本准则要求的确切含义或所针对的情形，并举

例说明适合具体情况的政策和程序。

尽管应用指南本身并不对会计师事务所提出要求，但与恰当运用本准则的要求是相关的。

应用指南提供本准则所涉及的事项的背景信息，并包括与小型会计师事务所相关的特殊考虑

（如适用）。这些特殊考虑有助于会计师事务所运用本准则的要求，但并不限制或减轻其运用和

遵守本准则要求的责任。

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第二章定义

第九条职业准则，是指中国注册会计师鉴证业务基本准则、中国注册会计师审计准则、中

国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则、中国注册会计师相关服务准则、

质量控制准则和相关职业道德要求。

第十条相关职业道德要求，是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规

范，通常是指中国注册会计师职业道德守则。

第十一条人员，是指会计师事务所的合伙人和员工。

第十二条合伙人，是指在执行专业服务业务方面有权代表会计师事务所的个人。

第十三条员工，是指合伙人以外的专业人员，包括会计师事务所的内部专家。

第十四条项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所

在出具的报告上签字的合伙人。

如果项目合伙人以外的其他注册会计师在报告上签字，本准则对项目合伙人作出的规定也

适用于该签字注册会计师。

第十五条项目组，是指执行某项业务的所有合伙人和员工，以及会计师事务所或网络事务

所聘请的为该项业务实施程序的所有人员，但不包括会计师事务所或网络事务所聘请的外部专